Решение по делу № 2а-1055/2021 от 24.11.2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2021 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Стениной О.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к Королеву Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 и пени,            

                    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к Королеву Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 и пени, а именно:

-по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за период с 01.01.2021-17.01.2021 в размере 78 руб. 15 коп.;

-по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 01.01.2021-17.01.2021 в сумме 20 руб. 29 коп; а также

-задолженности по пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 66 коп. за период 04.12.2018-27.01.2019;

-задолженность по пени по земельному налогу за период 04.12.2018-27.01.2019 в размере 00 руб. 90 коп.;

-задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018-27.01.2019 в размере 02 руб. 00 коп.

-итого на общую сумму 40 987 руб.65 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что Королев Д.А. с 13.03.2002 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и в соответствии со ст.ст.419, пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку административным ответчиком своевременно не были уплачены указанные выше страховые взносы, за ним образовалась задолженность. Также административному ответчику в указанном выше размере начислены пени: за период 04.12.2018-27.01.2019 - по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц; за период 01.01.2021-17.01.2021 - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, штрафов и пени, срок исполнения требований истек. Вынесенный 14.05.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-№ мирового судьи от 20.05.2021 отменен. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020, а также задолженность по пени Королевым Д.А. до настоящего времени не погашена.

Настоящее дело рассмотрено в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержаниеп.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз 1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

    Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Королев Д.А. с 13.03.2002 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год Королеву Д.А. посредством заказной корреспонденцией направлено требование № по состоянию на 18 января 2021 года о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам по сроку уплаты 31.12.2020 с установлением срока до 02 марта 2021 года.

Данные факты подтверждаются требованием № по состоянию на 18 января 2021 года, списком заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ № и не оспорены административным ответчиком.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов Королеву Д.А. начислены пени по страховым взносам.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с 01.01.2021-17.01.2021 Королеву Д.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20 руб.29 коп.: дата начала действия недоимки: 01.01.2021; дата окончания действия недоимки:17.01.2021.

8 426 руб. 00 коп. х 17 х (4,25:300:100)=20 руб. 29 коп., где 8 426 руб. – недоимка для пени, 17 – число дней просрочки, (4,25:300:100 )-ставка пени.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с 01.01.2021-17.01.2021 Королеву Д.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 руб.15 коп.: дата начала действия недоимки: 01.01.2021; дата окончания действия недоимки:17.01.2021.

32 448 руб. 00 коп. х 17 х (4,25:300:100)=78 руб. 15 коп., где 32 448 руб.00 коп. – недоимка для пени, 17 – число дней просрочки, (4,25:300:100 )-ставка пени.

Также установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2020 год и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судом установлено, что 14.05.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ № о взыскании с Королева Д.А. недоимки по налогам и страховым взносам в размере 42 222 руб. 65 коп.

Из материалов дела следует, что указанный выше судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области 20.05.2021.

Административное исковое заявление поступило в Скопинский районный суд Рязанской области 20.11.2021, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с административным иском в части взыскания страховых взносов.

    Размеры недоимок, штрафных санкций и пени по страховым взносам, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета административным ответчиком не оспорена. Сведений о погашении задолженности административным ответчиком представлено не было.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к следующим выводам: В 2020 году Королев Д.А. являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов по сроку уплаты 31.12.2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный срок не исполнил. Порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам административным истцом соблюден.

В этой части заявленные административные исковые требования о взыскании с Королева Д.А. страховых взносов и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом также установлено, что в собственности административного ответчика ранее были зарегистрированы объекты недвижимости:

-в период 25.03.2015-17.05.2018 комната площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

-в 2017 году - земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, а также

-в период 18.09.2009-18.04.2017 -автомобиль Тойота Корола, гос.рег.знак №.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество Королеву Д.А. посредством заказной корреспонденцией направлено требование № по состоянию на 28.01.2019 о необходимости уплаты пени с установлением срока до 14 марта 2019 года.

В добровольном порядке задолженность по уплате пени за период 04.12.2018-27.01.2019: по транспортному налогу в размере 11 руб. 66 коп., по земельному налогу в размере 00 руб. 90 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 00 коп. Королевым Д.А. не уплачена, ввиду чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан налоговому органу 14.05.2021 и отменен 20.05.2021 в порядке ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями должника С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20 ноября 2021 года.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, в части взыскания задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.01.2019, то есть с 14.03.2019. Следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 14.09.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Королева Д.А. задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области в мае 2021 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по уплате пени по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 429 руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к Королеву Д.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Королева Д.А. в доход федерального бюджета РФ:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

-задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 78 руб. 15 коп. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021;

-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог за 2020 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

-задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 20 руб. 29 коп. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021.

Взыскать с Королева Д.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 429 руб. 17 коп.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к Королеву Д.А. о взыскании задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2021.

Судья –