Решение по делу № 2а-1170/2020 от 03.03.2020

Дело № 2а – 1170 / 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2020 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области Российской Федерации в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Тарановой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к Караваевой ФИО7 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, начисленному за 2012, 2014, 2015 и 2016 года,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области в лице заместителя начальника инспекции Буторовой Я.А., действующей на основании доверенности, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику Караваевой Ю.С., с которой просит взыскать пени, начисленные на сумму налога на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015 и 2016 года, в размере 52914,65 рублей.

В обоснование заявленных требований стороной истца указано, что Караваева Ю.С. являлась собственником объектов недвижимости, указанных в налоговых уведомлениях. В соответствии с налоговым уведомлении и в последующем направленными в ее адрес требованием не уплатила налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 и 2016 года, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости объектов.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГ рассчитана сумма налога за 2012, 2013, 2014 года, составляющая 245723,99 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ. В установленный срок Караваевой оплачено только 2335,23 рублей.

Далее Караваевой Ю.С. выставлено требование № на ДД.ММ.ГГ, из которого сумма налога за 2012 год – 75 322,76 рублей.

Налог за 2014, 2015 и 2016 года исходя из наличия в собственности Караваевой Ю.С. в указанные периоды недвижимого имущества, также был оплачен не в полном объеме и с нарушением срока его уплаты. В связи с чем за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму налога за 2012 год начислена пеня в размере 9488,79 рублей, а также за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислена пеня на сумму налога за 2014 года в размере 11596,20 рублей, на сумму налога за 2015 год в размере 19863,48 рублей, на сумму налога за 2016 год – пеня 11966,18 рублей, всего на сумму 52914,52 рублей.

На указанную сумму выставлено требование № на ДД.ММ.ГГ год.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГ пени в размере 52914,52 рублей ответчиком не уплачен. Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-1747/2019 года от ДД.ММ.ГГ, о взыскании с должника Караваевой Ю.С. суммы задолженности по пени, который ДД.ММ.ГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на положения ст. 75 НК РФ, просит разрешить спор в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен, при этом в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Караваева Ю.С. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, просила в удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что налог за 2012 и 2014 ею был окончательно уплачен ДД.ММ.ГГ, тогда как налог за 2015 и 2016 год с нее взыскан не был, а судебные приказы о взыскании налога за указанные периоды отменены, в связи с чем у налогового органа отсутствует право требования пени, если не взыскан сам налог.

Выслушав пояснения стороны административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-1747/2019, № 2а-1477/2017, № 2а-390/2018 мирового судьи 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела усматривается, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГ рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 года, (с учетом перерасчета по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ) и составляет 245723,99 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, при этом налог за 2012 год – 71284,66 рублей, за 2014 – 84033 рублей.

Караваевой Ю.С. не оспаривалось наличие у неё в собственности в указанные периоды имущества, в отношении которого начислены налоги, также не оспаривалась их стоимость, исходя из которой рассчитан налог и налоговые ставки.

В установленный срок Караваевой Ю.С. налог в полном объеме оплачен не был.

При этом налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № на ДД.ММ.ГГ об уплате налога в размере 243388,76 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГ выставлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ на сумму 161690,99 рублей (77657,99 + 84033).

В рамках дела № 2а-1477/2017 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с Караваевой Ю.С. задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 года в размере 113388 рублей и пени 21170,77 рублей, а всего 134558,77 рублей (исходя из общей суммы налога 245723,99 рублей, перерасчетом за 2012 год в размере 2335,23 рублей и частичной оплатой в размере 130000,76 рублей).

Указанный судебный приказ не отменен и исполнен Караваевой Ю.С., путем оплаты 5000 рублей ДД.ММ.ГГ и 129650 рублей ДД.ММ.ГГ, что подтверждается квитанциями, представленными Караваевой о внесении указанных сумм через Сбербанк и в службу судебных приставов.

Также из имеющихся у суда материалов усматриваете, что Караваевой Ю.С. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ о расчете налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015, который с учетом перерасчета по налоговым уведомлениям № и 153528 составил 453582 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

В установленный срок Караваевой Ю.С. налог в полном объеме оплачен не был.

При этом налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № на ДД.ММ.ГГ об уплате налога в размере 453582 рублей в срок до ДД.ММ.ГГ.

Требование Караваевой исполнено не было.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ № года от ДД.ММ.ГГ, о взыскании с должника Караваевой Ю.С. задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2014 (с учетом перерасчета), за 2015 и 2016 года в размере 359549 рублей, который ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Сведений о взыскании с Караваевой Ю.С. налога за указанные периоды (2014 (с учетом перерасчета), за 2015 и 2016 года) в ином порядке, стороной административного истца не предоставлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2012, 2014 в том числе и с учетом перерасчета, а также за 2015 и 2016 года административным истцом в адрес Караваевой Ю.С. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму налога за 2012 год начислена пени в размере 9488,79 рублей, а также за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислена пени на сумму налога за 2014 года в размере 11596,20 рублей, на сумму налога за 2015 год в размере 19863,48 рублей, на сумму налога за 2016 год – пеня 11966,18 рублей, всего на сумму 52914,52 рублей.

На указанную сумму выставлено требование № на ДД.ММ.ГГ год.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГ пени в размере 52914,52 рублей ответчиком не уплачен.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-1747/2019 года от ДД.ММ.ГГ, о взыскании с должника Караваевой Ю.С. суммы задолженности по пени, который ДД.ММ.ГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с рассматриваемым административным исковым заявлением, которое подано своевременно и обосновано.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Между тем налоговым органом не заявляется требование о взыскании с Караваевой Ю.С. пени на сумму налога оплаченную, но в более поздний срок, административный истец просит взыскать пени, начисленные на налог за 2015 и 2016 года, который не был уплачен и не взыскан по судебному акту. В связи с чем требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму налога за 2015 год в размере 19863,48 рублей, и на сумму налога за 2016 год в размере 11966,18 рублей, удовлетворению не подлежат.

Относительно взыскания пени в размере 9488,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму налога за 2012 год, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении, исходя из того, что пени рассчитаны, согласно представленному истцом расчету исходя из суммы налога 75322,76 рублей, тогда как на основании налогового № от ДД.ММ.ГГ, на основании которого выдан судебный приказ о взыскании с Караваевой Ю.С. задолженности по налогам за 2012, 2013, 2014 года в размере 113338 рублей, следует, что налог за 2012 год составляет 71284,66 рублей, следовательно исходя из этой суммы и подлежит начислению пени, с учетом уплаты ДД.ММ.ГГ – 15967,76 рублей, ДД.ММ.ГГ – 30000 рублей, ДД.ММ.ГГ – 10000 рублей.

При этом подлежат взысканию пени с ДД.ММ.ГГ, поскольку до ДД.ММ.ГГ пени были взысканы и к заявлению приложен расчет, и по ДД.ММ.ГГ, поскольку согласно представленным квитанциям, именно ДД.ММ.ГГ сумма погашена в полном объеме. Следовательно, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 790 рублей 44 копейки, исходя из суммы задолженности на ДД.ММ.ГГ – 25316,90 и последующей оплаты ДД.ММ.ГГ в размере 10000 рублей.

Относительно требования истца о взыскании пени в размере 11596,20 рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму налога за 2014, суд также находит их подлежащими удовлетворению в части.

Согласно представленному истцом расчету пени рассчитаны исходя из суммы налога 90 237 рублей, тогда как на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГ, на основании которого выдан судебный приказ о взыскании с Караваевой Ю.С. задолженности по налогам за 2012, 2013, 2014 года в размере 113338 рублей, следует, что налог за 2014 год составляет 59 954 рублей, следовательно исходя из этой суммы и подлежит начислению пени.

Поскольку истцом заявляется ко взысканию пени за период, начиная со ДД.ММ.ГГ, суд исходит из заявленных в этой части требований, но при этом полагает, что пени подлежат взысканию по ДД.ММ.ГГ, когда ответчиком произведена оплата взысканного с неё налога в том числе и за 2014 год.

Следовательно, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исходя из суммы налога 59954 рублей составляет 98,92 рублей (59945 х 6 дней х 1/300 х 8,25%).

Всего с Караваевой Ю.С. подлежат взысканию пени в размере 889 рублей 36 копеек.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер государственной пошлины составляет 400 рублей (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с административного ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к Караваевой ФИО8 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, начисленному за 2012, 2014, 2015 и 2016 года, удовлетворить частично.

Взыскать с Караваевой ФИО9 ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, зарегистрированной по адресу: <адрес > в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 и 2014 года, начисленные по ДД.ММ.ГГ в размере 889 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Караваевой ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2020 года.

Судья Е.Ю. Бондарева