Решение по делу № 2-2272/2022 от 28.02.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Нагорной И.Н., при секретаре Змеевой Е.В., с участием представителя истца Зыряновой Е.П., ответчика Ереминой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2272/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-001163-68) по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Ереминой Ольге Николаевне о взыскании обязательных платежей, пени из стоимости наследственного имущества,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к Ереминой О.Н. о взыскании обязательных платежей, пени из стоимости наследственного имущества, с учетом уточнения исковых требований, указав, что Еремина О.Н. выступает наследником умершего ФИО2, который в период с 2015 года по 2017 года являлся собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: ..., и ? доли квартиры, расположенной по адресу: ..., т.е. плательщиком налога на имущество физических лиц. Исчисленная сумма налога на имущества за 2015-2017 годы в размере 6821,00 руб., частично взыскана с ФИО2 27.06.2018 в размере 498,49 рублей. Остаток задолженности составил 6322,51 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2017 год, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени в размере 1285,30 рублей.

С учетом изложенного, истец просил взыскать с Ереминой О.Н. обязательные платежи в сумме 7607,81 руб. (л.д. 162-164), в том числе:

- налог на имущество за 2015 год в размере 2001,00 руб.;

- налог на имущество за 2016 год в размере 2326,00 руб.;

- налог на имущество за 2017 год в размере 1995,51 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 366,34 руб. за период с 01.12.2015 по 26.06.2018);

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 459,99 руб. за период с 02.12.2016 по 04.06.2019);

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 321,74 руб. за период с 02.12.2017 по 04.06.2019);

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 137,23 руб. за период с 04.12.2018 по 04.06.2019).

Определением суда от 20.09.2022 производство по гражданскому делу № 2-2272/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-001163-68) в части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Ереминой Ольге Николаевне о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 4327 руб. (2001,00 руб+2326,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 в размере 515,62 руб., прекращено.

Представитель истца Зырянова Е.П., участвуя в судебном заседании, просила удовлетворить уточненные исковые требования, по доводам изложенным в иске, а также в дополнительных письменных пояснениях по делу (л.д. 183-185, 218-219).

Ответчик Еремина О.Н., участвуя в судебном заседании, возражала против удовлетворения уточненных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 72-76), дополнительно пояснив, что ее умерший муж ФИО2 с 2014 года являлся пенсионером по старости, однако, при исчислении налога на имущество физических лиц и предъявлении требований данные обстоятельства истцом не были учтены, перерасчет произведен не был, кроме того, заявила о применении срока исковой давности.

Выслушав пояснения и возражения лиц, участвующих в деле, оценив доводы уточненного иска и возражений ответчика, исследовав представленные доказательства, а также материалы наследственного дела № 69/2019, материалы административных дел 2а-1045/2018, 2а-1709/2021 в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в части. Выводы суда основаны на следующем.

Для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства (п. 13 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017).

Частью 3 чт. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 (земельный налог) и 2 статьи 15 (налог на имущество) настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу, в целях сохранения которого к участию в деле привлекается исполнитель завещания или нотариус. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.

Судом установлено, что ФИО2 умер **, что подтверждается свидетельством о смерти, и записью акта о смерти (л.д. 55, 68).

04.09.2019 нотариусом Ангарского нотариального округа Бардановой Т.В. заведено наследственное дело № 69/2019.

Как следует из наследственного дела № 69/2019 единственным наследником принявшим наследство умершего являлась Еремина О.Н. – супруга умершего ФИО2 (л.д. 66).

ФИО8 и ФИО2 – сыновья ФИО2, от принятия наследства отказались.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ** Еремина О.Н. встала наследницей ? доли квартиры, находящейся по адресу: ..., кадастровой стоимостью 1239142,57 руб.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1,2 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Из выписки ЕГРН от 16.03.2022 следует, что жилое помещение – квартира по адресу: ... с 07.05.2014 находится в общей совместной собственности Ереминой О.Н. и ФИО2 (л.д. 87-89).

Из выписки ЕГРН от 09.09.2022 следует, что жилое помещение – квартира по адресу: ..., находилась в общей совместной собственности Ереминой О.Н. и ФИО2 с10.09.2007 по 28.02.2019 (л.д. 202-203).

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог на имущество физического лица (1/2 доли в двух квартирах) не позднее 03.12.2018 (л.д. 17).

По истечении сроков для уплаты налогов ИФНС по г. Ангарску Иркутской области направило ответчику требование об уплате налогов и пени:

- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2494,00 руб., со сроком уплаты 29.03.2019 года (л.д. 169).

Согласно искового заявления исчисленная сумма налога на имущество 2015-2017 в размере 6821,00 руб. частично взыскана с ФИО2 службой судебных приставов 27.06.2018 в размере 498,49 руб.

Определением суда от 20.09.2022 производство по гражданскому делу № 2-2272/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-001163-68) в части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Ереминой Ольге Николаевне о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 4327 руб. (2001,00 руб+2326,00 руб.), прекращено.

Соответственно истец просил взыскать налог на имущество за 2017 год в размере 1995,51 руб. (2494,00 руб.- 498,49 руб.).

Пунктом 6 ч. 1 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Абз. 4 ч. 6 ст. 407 НК РФ определено, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац введен Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В ранее действовавшей редакции пункт звучал следующим образом при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В Информации ФНС России "Вводятся новые правила перерасчета имущественных налогов физических лиц" Федеральная налоговая служба разъяснила, что со дня опубликования Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ применяются поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

Судом установлено, что в соответствии с ответом Пенсионного фонда от ** ФИО2 являлся получателем страховой пенсии по старости с 20.11.2014. С 01.07.2019 выплата пенсии была прекращена по причине смерти (л.д. 133).

С заявлением (уведомлением) о выбранном объекта налогообложения ФИО2 в налоговый орган не обращался, льгота по оплате налога на имущество ему не предоставлялась, перерасчет не производился.

В связи с установлением данных обстоятельств в ходе рассмотрения гражданского дела, а также обращением ответчика в налоговый орган перерасчет за 2015-2017 годы произведен не был.

Согласно расчетам истца по налогу на имущество физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 в 2017 году по квартире с адресом местонахождения ... на ? доли составил 1406,00 рублей, по квартире с адресом местонахождения ... на ? доли составил 1088,00 руб.

Разрешая исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, узнав, что ФИО2 с 2014 года являлся пенсионером по старости обязан был произвести перерасчет по налогу на имущество, однако, перерасчёт не произвел.

Обращаясь в суд с соответствующим исковым заявлением истец заявлял, что произвести перерасчет не вправе так как ФИО2 умер, в связи с чем, заявил требования к его наследнику без учета перерасчета, с чем суд согласиться не может, поскольку, данная позиция истца не основана на нормах материального права предписывающая налоговому органу производить перерасчёты и при отсутствии заявлений налогоплательщика.

С учетом требований налогового законодательства, суд произвел расчет налога на имущество за 2017 года на ФИО2, с учетом льготы и оплаты. Определил, что с Ереминой О.Н., как наследника ФИО2, подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 589,51 руб. (1088,00 руб. (минимально исчисленная сумма налога по квартире) – 498,49 руб. (сумма взыскания службой судебных приставов 27.06.2018)).

Обращение в суд, по данному требованию состоялось 28.02.2022 в течение трех лет с момента определения даты исполнения обязательств по налоговому требованию № (**), т.е. в сроках исковой давности. Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности по данному требованию являются несостоятельными.

Вместе с тем, применяя сроки исковой давности по требованию о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год (период начисления с 04.12.2018 по 04.06.2019), суд, произведя расчет, приходит к выводу о возможности взыскания с ответчика задолженности в размере 15,84 руб., исходя из льготы ФИО2 по оплате налога по одной квартире, а также определяя период трехгодичный период с 21.02.2019 по 14.06.2019.

Разрешая требования истца о взыскании: пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 366,34 руб. за период с 01.12.2015 по 26.06.2018); пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 459,99 руб. за период с 02.12.2016 по 04.06.2019); пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 321,74 руб. за период с 02.12.2017 по 04.06.2019), суд приходит к выводу о возможности их частичного взыскания. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

03.05.2018 Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области (в настоящее время Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области) обратилась к мировому судье судебного участка № 33 г. Ангарска и Ангарского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

11.05.2018 мировым судьей судебного участка № 33 г. Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1045/18 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 4327 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 в размере 515,62 руб., а также транспортный налог за 2016 год в размере 468 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 0,64 руб.

Судом установлено, что судебный приказ 2а-1045/18 от 11.05.2018 не отменялся, а также в службу судебных приставов не предъявлялся, определение судом о замене взыскателя и или должника его правопреемником не выносилось.

Принудительное взыскание по судебному постановлению не производилось, задолженность с наследодателя была взыскана, но не была оплачена ни наследодателем, ни наследником, что свидетельствует о правомерности начисления пени, однако, период взыскания должен быть определен с учетом срока исковой давности с 21.02.2019 по 04.06.2019, по одной квартире.

Согласно расчетам суда задолженность ответчика по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 21.02.2019 по 04.06.2019 составляет 23,45 руб.; по пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 21.02.2019 по 04.06.2019 составляет 27,27 руб. Указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Иные исковые требования истца удовлетворению не подлежат, взыскание пени по налогу по налогу на имущество за 2014 год удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

С ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (ИНН3801073983) к Ереминой Ольге Николаевне (паспорт №) о взыскании обязательных платежей, пени из стоимости наследственного имущества, - удовлетворить частично.

Взыскать с Ереминой Ольги Николаевны, в доход государства, задолженность по обязательным платежам, в размере 656,07 рублей, из них: налог на имущество за 2017 год в размере 589,51 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 15,84 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019); пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 23,45 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019); пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 27,27 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019).

В удовлетворении иных исковых требований отказать.

Взыскать с Ереминой Ольги Николаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья        И.Н. Нагорная

В окончательной форме решение изготовлено 10.01.2023.

Резолютивная часть

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Нагорной И.Н., при секретаре Змеевой Е.В., с участием представителя истца Зыряновой Е.П., ответчика Ереминой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2272/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-001163-68) по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Ереминой Ольге Николаевне о взыскании обязательных платежей, пени из стоимости наследственного имущества.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (ИНН3801073983) к Ереминой Ольге Николаевне (паспорт №) о взыскании обязательных платежей, пени из стоимости наследственного имущества, - удовлетворить частично.

Взыскать с Ереминой Ольги Николаевны, в доход государства, задолженность по обязательным платежам, в размере 656,07 рублей, из них: налог на имущество за 2017 год в размере 589,51 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 15,84 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019); пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 23,45 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019); пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 27,27 руб. (за период с 21.02.2019 по 04.06.2019).

В удовлетворении иных исковых требований отказать.

Взыскать с Ереминой Ольги Николаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья        И.Н. Нагорная