Решение по делу № 2а-293/2022 (2а-3075/2021;) от 13.12.2021

                   К делу № 2а –293/2022

23RS0015-01-2021-005241-61

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск                                                                        «12» апреля 2022 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи                                  Квитовской В.А.,

при секретаре                                                             Роженко М.А.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Шиловой В.Н. о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с иском в суд и просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 80 776 рублей; пени в размере 102,99 рублей.

Свои требования мотивировали тем, что согласно поступивших сведений в ФНС справка 2-НДФЛ Шилова В.Н. в 2019 году получила доход от ООО КБ «Ренессанс Кредит» в сумме 621 355,81 рублей. от ООО КБ «Ренессанс Кредит», являющийся налоговым агентом, не удержал НДФЛ в размере 13% - 80 776 рублей. Налоговым органом направлено Шиловой В.Н. уведомление №79482878 от 01.09.2020 г.. В связи с неуплатой налога в ее адрес направлено требование об уплате налога № 42670 со сроком исполнения до 29.01.2021 г.. 30.07.2021 г. был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который отменен 13.08.2021 г. в связи с подачей Шиловой В.Н. возражений. В установленный срок после отмены судебного приказа налоговым органом был направлен административный иск в Ейский городской суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен о дате и времени проведения судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Шилова В.Н. в судебное заседание не явилась, уведомлена. В своих возражениях просила в иске отказать, так как ООО КБ «Ренессанс Кредит» письменно не сообщил Шиловой В.Н. о сумме НДФЛ и невозможности ее удержать. В адрес Шиловой В.Н. не поступали налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик-Шилова В.Н. состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.( п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

        Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        Согласно ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с частями 1, 4 и 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыли организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ, и не является исчерпывающим.

Подпунктом 10 пункта 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Исключения из указанного правила приведены в статье 217 Налогового кодекса РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией в связи с нарушением условий договора, не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

      В то же время согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из положений п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному истцу поступила от ООО КБ «Ренессанс Кредит» справка о доходах и суммах налога физического лица Шиловой В.Н за 2019 г., согласно которой Шиловой В.Н. был выплачен доход в сумме 621 355,81 руб..

Согласно ст.24 НК РФ ООО КБ «Ренессанс Кредит», являющийся налоговым агентом, не удержал НДФЛ в размере 80 776 рублей (13% от дохода в сумме 621 355,81 руб.).

В связи с этим межрайонным налоговым органом в адрес Шиловой В.Н. направлено налоговое уведомление № 79482878 от 01.09.2020 г. о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 г. в размере 80 776 рублей (л.д.41-44).

В связи с неуплатой в установленный срок налоговой задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №42670 от 11.12.2020 г. об уплате налога в размере 80 776 рублей и пени 102,99 рублей в срок до 29.01.2021 г. ( л.д.7-13).

Ввиду неисполнения требований об уплате налога №42670 от 11.12.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №22 г. Ейска №2а-1687/2021 от 13.08.2021 г. был отменен судебный приказ от 30.07.2021 г. №2а-1687/2021 в связи с поступившими возражениями Шиловой В.Н..

В установленный законом срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании налога.

Вместе с тем, Шиловой В.Н. задолженность по налогу в добровольном порядке не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика, что она не получала налоговое уведомление и требование опровергаются представленными административным истцом доказательствами почтовых отправлений в адрес истца.

Задолженность по налогам и сборам в установленном законном порядке административным ответчиком не оплачена, административный иск о взыскании с Шиловой В.Н. задолженности по налогу предъявлен налоговой инспекцией в срок установленный законном.

При таких обстоятельствах суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ принимая решение об удовлетворении административного иска, суд считает, что с административного ответчика Шиловой В.Н. в доход государства Российской Федерации следует взыскать подлежащую уплате государственную пошлину в размере 2626,37 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Шиловой В.Н. о взыскании недоимки - удовлетворить.

        Взыскать с Шиловой В.Н., ИНН №, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 80 776 рублей; пени в размере 102,99 рублей, а всего на общую сумму 80 878,99 рублей ( восемьдесят тысяч восемьсот семьдесят восемь рублей 99 копеек).

Взыскать с Шиловой В.Н., ИНН № в доход государства - Российской Федерации государственную пошлину в размере 2626 (две тысячи шестьсот двадцать шесть ) рублей 37 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

      Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2022 года.

Председательствующий: