Решение по делу № 2а-474/2020 от 13.10.2020

43RS0042-01-2020-000904-67

Дело № 2а-474/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Юрья Кировской области 06 ноября 2020 года

Юрьянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Братухиной Е.А.,

при секретаре Земляникиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области к Шистерову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шистерову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указали, что Шистеров А.В, зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет 11.07.2006. Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленной действующим законодательством порядке частной практикой – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумму налога, подлежащая уплате, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию формы 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появлении таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.7 ст.227 НК РФ) (ред. от 29.09.2019 с изм. от 19.12.2019.). Согласно п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом, расчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации или суммы фактически полученного дохода. 10.10.2019 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 1014 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год в размере 12614 руб. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу. Поскольку налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2019 год с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган не была представлена, налоговый орган произвел расчет сумм авансовых платежей на 2019 год, исходя из суммы полученного дохода за предыдущий налоговый период – 2018 год: за январь-июнь 2019 года – 6307 руб. (половина годовой суммы авансовых платежей), за июль-сентябрь – 3154 руб. (1/4 годовой суммы авансовых платежей), за октябрь-декабрь – 3153 руб. (1/4 годовой суммы авансовых платежей). Авансовые платежи за январь-июнь 2019 года, за июль-сентябрь 2019 года уплачены, авансовый платеж за октябрь-декабрь в установленный законом срок 15.01.2020 налогоплательщиком не уплачен. За несвоевременность уплаты авансового платежа начислено пени за период с 16.01.2020 по 22.01.2020 в размере 4 руб. 60 коп. Налоговым органом ответчику направлено требование № 804 от 23.01.2020 об уплате суммы налога и пени, требование ответчиком не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 50 Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области 30.04.2020г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-830/2020 о взыскании с Шистерова А.В. задолженности. Определением мирового судьи 26.05.2020 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с Шистерова А.В. в доход государства налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом – авансовый платеж за октябрь-декабрь 2019 года в размере 3153 руб., пени в размере 4 руб. 60 коп., госпошлину.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежаще и своевременно.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик извещался судом по адресу, указанному в исковом заявлении, в адрес суда возвратился конверт с отметкой «истёк срок хранения».

При наличии данных обстоятельств суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.2, 3 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с ч.5, 7 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В силу ч.9 ст. 227 НК РФ (в ред. ФЗ № 255-ФЗ от 29.09.2019) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В силу ч.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Шистеров А.В. зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет 11.07.2006, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 НК РФ.

Пунктом 2 ч.1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 25 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, доходы административного ответчика, полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком в установленные сроки не была представлена налоговая декларация формы 4-НДФЛ за налоговый период 2019 год. Доказательств обратного суду не представлено.

10.10.2019 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 1014 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год в размере 12614 руб. (л.д. 8-10).

Решение было направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением, что подтверждается реестром отправки корреспонденции (л.д. 11). Решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

Поскольку налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2019 год с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган не была представлена, налоговым органом произведен расчет сумм авансовых платежей на 2019 год исходя из суммы полученного дохода за предыдущий налоговый период – 2018 год: за январь-июнь 2019 года – 6307 руб. (половина годовой суммы авансовых платежей), за июль-сентябрь – 3154 руб. (1/4 годовой суммы авансовых платежей), за октябрь-декабрь – 3153 руб. (1/4 годовой суммы авансовых платежей).

Авансовые платежи за январь-июнь 2019 года, за июль-сентябрь 2019 года уплачены, авансовый платеж за октябрь-декабрь в установленный законом срок 15.01.2020 налогоплательщиком не уплачен.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременность уплаты авансового платежа административному ответчику начислена пеня за период с 16.01.2020 по 22.01.2020, размер которой составил 4 руб. 60 коп. (л.д. 7).

Данный расчет судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен, поэтому судом принимается.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога и пени налоговым органом ответчику направлено требование № 804 от 23.01.2020 со сроком уплаты до 04.03.2020, которое административным ответчиком не исполнено (л.д. 13-14, 15).

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, штрафов, когда сумма недоимки превысила 3000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 50 Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области 30.04.2020г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-830/2020 о взыскании с административного ответчика Шистерова А.В. задолженности по налогу и пени в размере 3157 руб. 60 коп., суммы госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи 26.05.2020 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 16).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного налоговый орган обратился в порядке искового производства в установленные законом сроки, согласно оттиску почтового штемпеля на конверте, административный иск сдан в отделение почтовой связи 09.10.2020 (л.д. 24).

Учитывая, что административным ответчиком не были исполнены в установленный срок требования административного истца, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к Шистерову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Шистерова А.В., проживающего по адресу: <адрес> области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом – авансовый платеж за октябрь-декабрь 2019 года в размере 3153 руб., пени в размере 4 руб. 60 коп.

Взыскать с Шистерова А.В. в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Е.А. Братухина