Решение от 21.01.2022 по делу № 2а-25/2022 (2а-377/2021;) от 23.11.2021

УИД 74RS0018-01-2021-000530-53 копия

Дело № 2а-25/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2022 года                 г. Карабаш

Карабашский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Браилко Д.Г.,

при секретаре Андрияновой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Ильину Андрею Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России N 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Ильину А.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2019 годы в сумме 3544 руб., пени в сумме 36,02 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 19825 рублей, пени в сумме 73,02 руб.

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующим органом за Ильиным А.Е. зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль ГАЗ 3110 гос. рег. знак №, мощностью 150 л.с.,

автомобиль Рено Меган гос. рег. знак №, мощностью 113 л.с.

Однако Ильин А.Е. надлежащим образом не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, что привело к образованию задолженности в сумме 3544 рубля за 2014-2019 года, на которую были начислены пени в сумме 36,02 руб.

Так же ответчик в 2019 году получил доход в сумме 152500 руб., с которого налог не оплатил, ввиду чего ответчику была начислена недоимка в сумме 19825 руб., на которую начислены пени в сумме 73,02 руб.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма задолженности и пени не уплачена. В связи с чем истец обратился в суд и просит взыскать сумму задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 3 не явился о дне слушания дела извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик Ильин А.Е. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился.

В части задолженности по транспортному налогу и пени сообщил, что указанная задолженность погашена 19.01.2022 года.

В части взыскания НДФЛ объяснил, что сумма в 2019 году полученная от страховой компании является недополученным страховым возмещением, с которого НДФЛ уплате не подлежит.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114- 30 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Аналогичные положения содержаться в «Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России» утвержденных Приказ МВД России от 26.06.2018 N 399 (Зарегистрировано в Минюсте России 25.09.2018 N 52240).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге".

Судом, из карточки учета транспортных средств установлено, что Ильин А.Е. является собственником транспортных средств:

автомобиль ГАЗ 3110 гос. рег. знак №, мощностью 150 л.с.,

автомобиль Рено Меган гос. рег. знак №, мощностью 113 л.с.

Ответчику за период с 2014 года по 2019 года начислена недоимка по налогу в сумме 3544 руб., и пени в сумме 36,02 руб. которые ответчиком погашены в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что предмет иска отсутствует, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в указанной части.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно решению Карабашского городского суда Челябинской области от 07.12.2018 года, вступившего в законную силу 12.02.2019 года с АО «СОГАЗ» в пользу Ильина А.Е. взыскано 312000 рублей, в том числе:

145 000 рублей 00 копеек - недополученное страховое возмещение за вред причиненный здоровью;

80 000 рублей 00 копеек - неустойка за неисполнение обязанности страховщика;

3 000 рублей 00 копеек компенсация морального вреда;

10 000 рублей 00 копеек - судебные расходы на оплату юридических услуг и услуг представителя;

1 500 рублей 00 копеек - стоимость нотариальной доверенности представителя;

72 500 рублей 00 копеек - штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя.

Таким образом, структуру данной суммы составляют недополученное страховое возмещение, за вред здоровью, компенсация морального вреда, неустойка за нарушение прав потребителя, штраф за отказ удовлетворить добровольном порядке требования потребителя, судебные расходы по делу.

В судебном заседании ответчик не отрицал, что получил от АО «СОГАЗ» по судебному решению 312000 рублей.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного 21 октября 2015 года, Президиум Верховного Суда РФ разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Таким образом, поскольку выплата неустойки в сумме 80000 рублей и штрафа в сумме 72500 рублей приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

С учетом изложенного, налоговым органом обоснованно насчитан НДФЛ в размере 19825 руб. на доход полученный Ильиным А.Е. в сумме 152500 руб.

При указанных обстоятельствах судом отклоняется позиция Ильина А.Е. об отсутствии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, как основанная на неправильном толковании норм права.

Налогоплательщику было направлено уведомление о сумме подлежащего уплате налога, а так же 28.12.2020 года было выставлено требование об уплате налога. Как следует из карточки расчета с бюджетом сумма налога в полном объеме административным ответчиком не уплачена.

По смыслу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, образовавшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Принимая во внимание, что в добровольном порядке сумма налога не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика сумму задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 19825 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку Ильин А.Е. не выполнил обязанность по уплате налога ему были начислены пени в сумме 73,02 руб. за период с 02.12.2020 г. по 27.12.2020 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из системного толкования положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, следует, что налоговый орган вправе обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела мировым судьей судебного участка № 1 г. Карабаша 26.04.2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу и пени. Данный приказ был отменен 20.05.2021 года. С исковым заявлением административный истец обратился 17.11.2021 года. Таким образом 6 месячный срок для обращения с исковым заявлением не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России N 3 к Ильиину А.Е. о взыскании НДФЛ за 2019 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с Ильина А.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 795,92 руб. исходя из следующего расчета: (19825 + 73,02) х 4 %.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 15.06.1981 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ 740601166044 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ N 40101810400000010801, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ 047501001 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ N 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░ ░░░ 7413009544, ░░░ 741301001, ░░░░░ 75715000, ░░░░░░░░░░░░░:

░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 19825 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ (░░░ 18210102030011000110;

░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 73 (░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 02 ░░░░░░░ (░░░ 18210102030012100110).

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 3544 ░░░░░ ░░ 2014 – 2019 ░░░░, 36 ░░░░░░ 02 ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 795 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 92 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░)         ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░: ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░: ░.░.░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░: ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░: ░.░.░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ №2░-25/2022 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.