Решение от 28.07.2021 по делу № 2а-1779/2021 от 29.04.2021

Дело № 2а-1779/2021

74RS0017-01-2021-002163-57

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года                          г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего                Дружининой О.В.,

при секретаре                         Будышкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к Воронинной Ирине Викторовне о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ворониной И.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 24 583 руб. и пени по НДФЛ в размере 335 руб. 56 коп. (л.д. 4-7).

В обоснование административных исковых требований сослалась на то, что <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица – Ворониной И.В. за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указан код дохода 4800, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 189 102 руб. 08 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 24 583 руб. Налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018 г., в сумме 24 583 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 335 руб. 56 коп. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, суммы налога и пени в бюджет не перечислены.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 61).

Административный ответчик Воронина И.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (л.д. 62).

Представитель ответчика – адвокат Кириченко Н.В., представившая удостоверение №, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28), в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (л.д. 60). Ранее в судебном заседании против удовлетворения требований административного истца возражала, ссылаясь на то, что Воронина И.В. с <данные изъяты> никаких отношений не имела, доходов никаких не получала. Согласно ходатайству от ДД.ММ.ГГГГ полагает, что административным истцом был пропущен срок исковой давности, поскольку днем исполнения требования № считается ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, МИФНС могла обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ Однако административный истец обратился с заявлением с нарушением установленного срока. Считает, что у ответчика не было никаких доходов за 2018 год, которые облагались бы подоходным налогом (л.д. 64).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Ворониной И.В. и <данные изъяты> был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №. ДД.ММ.ГГГГ Банк списал Ворониной И.В. задолженность по указанному кредитному договору по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания. Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета (л.д. 12 – копия справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2018 год, л.д. 67-69 – ответ на запрос).

Из копии справки о доходах и сумма налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ворониной И.В. следует, что сумма налога, неудержанная налоговым агентом – <данные изъяты>), составила 24 583 руб. от суммы дохода 189 102 руб. 08 коп. (л.д. 12).

Сумма дохода, полученная Ворониной И.В. в результате списания задолженности в размере 189 102 руб. 08 коп., подтверждается выписками по счету (л.д. 77-79).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В порядке ст. 52 НК РФ Ворониной И.В. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на доходы физических лиц в за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в размере 24 583 руб. (л.д. 13), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно материалам дела в связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом была насчитана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 335 руб. 56 коп., что подтверждается представленным расчетом (л.д. 9).

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога 2951 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 24 583 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 335 руб. 56 коп. (л.д. 15). Срок для уплаты указанных сумм был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование до настоящего времени не исполнено, суммы налога и пени в бюджет не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением требования об уплате налога и пени МИФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ворониной И.В. недоимки по НДФЛ в размере 24 583 руб. и пени в сумме 335 руб. 56 коп. (л.д. 31-34).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Ворониной И.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени на налог на доходы физических лиц в общей сумме 24 918 руб. 56 коп. (л.д. 35). Определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 г. Златоуста, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Ворониной И.В. был отменен (л.д. 37-38).

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

На основании изложенного суд считает, что требования МИФНС России № 21 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у Ворониной И.В. дохода, на который был исчислен налог, опровергаются представленными по запросу суда документами <данные изъяты>), а именно копией кредитного договора, выписками по счету (л.д. 67-79).

Также ошибочны доводы представителя административного ответчика, касающиеся исчисления срока, в течение которого МИФНС могла обратиться с административным иском о взыскании задолженности по налогу. Так, представитель полагает, что указанный срок должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется со дня, установленного в требовании об уплате задолженности, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением административным истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Ворониной И.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 947 руб. 56 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 24 583 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 335 ░░░. 56 ░░░., ░ ░░░░░ 24 918 (░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░. 56 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 947 (░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░) ░░░. 56 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.