Решение по делу № 2-468/2016 от 10.12.2015

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2015 года          г. Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Кочиной Ю.П.,

при секретаре Вечкаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Чапанова А. В. к СОАО «Военно-страховая компания», ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода об исключении дохода из суммы налогооблагаемого дохода, понуждении направить уточняющие сведения, взыскании судебных расходов,

     у с т а н о в и л:

Чапанов А.В. обратился в суд с иском к СОАО «Военно-страховая компания», в котором указал, что 06 ноября 2013 года решением Канавинского районного суда г. Н.Новгород в пользу Чапанова А.В. взыскана компенсация морального вреда 1000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта – 4500 рублей, судебные расходы в сумме 963 рубля 15 копеек, расходы по оплате услуг представителя 1250 рублей, штраф 500 рублей. Решением от 18 марта 2014 года мирового судьи судебного участка № 3 Московского судебного района г. Н.Новгорода в пользу Чапанова А.В. взыскана сумма неустойки в размере 10 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф 5000 рублей, а также расходы за участие в деле представителя 6000 рублей. Указанные решения были исполнены путем перечисления денежных средств на счет истца, о чем было сообщено в ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода. ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода в свою очередь представило истцу требование о представлении декларации по форме 3НДФЛ и уплате налога в срок до 30 апреля 2015 года. Истец, полагая требование незаконным просит суд обязать ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода исключить из суммы налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2014 год в размере 26 000 рублей, обязать СОАО «ВСК» в течение 10 дней со дня вступления решения в силу направить уточненные сведения в ИФНС, взыскать с СОАО «ВСК» в пользу истца расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 8 150 рублей, компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Истец в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Представитель ответчика ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода, а также представитель СОАО «ВСК» в суд не явились, о времени и месте рассмотрении извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом, в порядке заочного производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствие с пунктом 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно ст. 41 НК РФ, В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ, Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Пунктом 1 ст. 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 года № 2300-1 «О Защите прав потребителей» предусмотрено, что Условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

Таким образом, в данном случае освобождаются от налогообложения возмещаемые в соответствии с Законом потребителю исполнителем суммы реального ущерба.

При этом в соответствие с п 3 ст. 217 НК РФ, Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

Судом установлено, что решением Канавинского районного суда г. Н.Новгорода от 06 ноября 2013 года вступившим в законную силу, в пользу Чапанова А.В. с СОАО «ВСК» взыскана компенсация морального вреда в сумме 1000 рублей, судебные расходы по оплате услуг оценочной компании в сумме 4500 рублей, судебные расходы в сумме 963 рубля 15 копеек, расходы по оплате услуг представителя в сумме 125 рублей, штраф в сумме 500 рублей.

Решением мирового судьи судебного участка № 3 Московского района г. Н.Новгорода от 18 марта 2014 года в пользу Чапанова А.В. с СОАО «ВСК» взыскана сумма неустойки в размере 10 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, расходы на участие в деле представителя 6000 рублей, штраф в размере 5000 рублей.

СОАО «ВСК» направило в налоговый орган сообщение о наличии у истца обязанности уплатить налог с полученного в 2014 году налогооблагаемого дохода в размере 10000 рублей и 16 000 рублей (л.д.21)

Установленные судом обстоятельства подтверждены материалами дела: копиями решений, копией справки о доходах, копией уведомления.

Пункт 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. При этом, среди указанных в пункте 3 ст. 217 НК РФ обстоятельств взыскание штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы.

Системное толкование указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за нарушение его прав как потребителя, а также неустойка, предусмотренная Федеральным законом от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, определена правовая позиция, согласно которой предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень также не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198, 233,237 ГПК РФ, суд

Решил:

В удовлетворении иска Чапанова А. В. к СОАО «Военно-страховая компания», ИФНС по Московскому району г. Н.Новгорода об исключении дохода из суммы налогооблагаемого дохода, понуждении направить уточняющие сведения, взыскании судебных расходов отказать.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Нижегородский областной суд через районный суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                        Ю.П.Кочина