Решение по делу № 2а-871/2018 от 27.11.2018

Дело № 2а-871/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля                                               19 декабря 2018 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Кривохатько Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к Перфилову Ю. В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к Перфилову Ю.В. В.С. о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> и по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит Перфилов Ю.В., который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2016 год являются: автомобиль Фольксваген, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак Т №; автомобиль Фольксваген Транспортер, год выпуска 1983, государственный регистрационный знак №; автомобиль АВИА 21, год выпуска 1986, государственный регистрационный знак №; автомобиль Опель Вектра, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №; автомобиль Форд Транзит, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак №; автомобиль ГАЗ-3307, год выпуска 1993, государственный регистрационный знак №; автомобиль Форд Эконован, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год составила <данные изъяты>, пеня составила <данные изъяты>.

Перфилов Ю.В. является обладателем земельного участка по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, х. Писаревка, кадастровый №.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год составила <данные изъяты>, пеня - <данные изъяты>.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>.

В установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 5 февраля 2018 года № 506.

До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не представил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Административный ответчик Перфилов Ю.В., будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил письменные возражения на административный иск, в которых просил в удовлетворении административного иска просит отказать и рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что Перфилов Ю.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2014 - 2015 годы, согласно данным налогового органа, являлись 7 транспортных средств:

- автомобиль Опель Вектра, VIN:№, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль АВИА 21, VIN:№, год выпуска 1986, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Фольксваген Транспортер, VIN:№, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак Т №;

- автомобиль ГАЗ-3307, VIN:ХТН330730Р1550176, год выпуска 1993, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Фольксваген Транспортер, VIN:№, год выпуска 1983, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Форд Транзит, VIN:WFOVXXGBVVJL35537, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Форд Экован, VIN:№, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №.

Объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, q, площадью 771 кв.м.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является жилой дом кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 06 сентября 2017 года с указанием размера задолженности и датой погашения – до 01 декабря 2017 года (л.д. 10,11).

В связи с неисполнением Перфиловым Ю.В. обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 12).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что 5 февраля 2018 года административному ответчику было выставлено требование № 506 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требования установлен до 16 марта 2018 года (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 127 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Перфилова Ю.В. задолженности по налогам и пени.

13 июля 2018 года и.о.мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с Перфилова Ю.А. задолженности по налогам и пени.

Определением и..о.мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области от 8 августа 2018 года судебный приказ о взыскании с Перфилова Ю.В. задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к Перфилову Ю.В. о взыскании налога и пени 27 ноября 2018 года, то есть в установленный законом срок.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Перфилова Ю.В. недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, исходя из регистрации за административным ответчиком в указанный период 7 транспортных средств.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД, в указанный период за административным ответчиком были зарегистрированы только 2 транспортных средства, а именно, автомобиль Форд Транзит, VIN:№, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак № и автомобиль Форд Экован, VIN:№, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак № (л.д.34-37, 40-43).

Остальные 5 транспортных средств, ранее зарегистрированных за Перфиловым Ю.В., были ранее сняты им с регистрационного учёта, а именно:

- автомобиль Опель Вектра, VIN:№, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак № снят с учёта 18 мая 2004 года (л.д.48);

- автомобиль АВИА 21, VIN:№, год выпуска 1986, государственный регистрационный знак № снят с учёта 26 мая 2004 года (л.д.49);

- автомобиль Фольксваген Транспортер, VIN:№, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак Т № снят с учета 04 апреля 2007 года (л.д.50);

- автомобиль ГАЗ-3307, VIN:ХТН330730Р1550176, год выпуска 1993, государственный регистрационный знак № снят с учёта 04 июня 2002 года (л.д.51);

- автомобиль Фольксваген Транспортер, VIN:№, год выпуска 1983, государственный регистрационный знак № снят с учёта 30 января 2002 года (л.д.52).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что за 2016 год Перфилов Ю.В. был обязан уплатить транспортный налог за 2 транспортных средства.

При этом суд исходит из того, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

При решении вопроса о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год суд исходит из расчёта недоимки, указанного в налоговом уведомлении от 6 сентября 2017 года и количества зарегистрированных в указанный период за административным ответчиком транспортных средств, а именно, автомобиля Форд Транзит, VIN:№, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за который составляет <данные изъяты> и автомобиля Форд Эконован, VIN:№, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за который составляет <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате транспортного налога, суд считает необходимым административное исковое заявление в указанной части удовлетворить частично, взыскать с Перфилова Ю.В. в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>.

Кроме того, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 года, несмотря на направленные в его адрес налоговое уведомление с установлением срока оплаты и требование. В этой связи с Перфилова Ю.В. подлежит взысканию задолженность за 2016 год по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, а также пеня на нарушение сроков уплаты земельного налог - в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц – в размере <данные изъяты>.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направление налогоплательщику налогового требования об уплате налога и пени.

Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении иска по причине того, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени он не получал ввиду его проживания по другому адресу, суд находит не состоятельными.

Перфилов Ю.В. является владельцем транспортных средств и недвижимого имущества (земельного участка, жилого дома), в связи в чем исходя из положений ст.44 НК РФ у него возникла обязанность своевременно уплачивать установленные законом налоги и сборы. Перифлов Ю.В. состоит на учете в МИФНС России №5 по Волгоградской области как налогоплательщик транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, и имеет индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 344700113748, который остается неизменным и в случае перемены места жительства (регистрации) налогоплательщика. Кроме того, данное обстоятельство не лишало административного истца получать соответствующую информацию о наличии (отсутствии) задолженности по налогам (сборам) путем непосредственного обращения в налоговый орган, в том числе через личный налогоплательщика на сайте налогового органа.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к Перфилову Ю. В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Перфилова Ю. В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к Перфилову Ю. В. отказать.

Взыскать с Перфилова Ю. В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                                                                        О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2018 года.

Председательствующий                                                                        О.В. Ревенко