Решение по делу № 2а-3206/2020 от 16.06.2020

Дело № 2а-3206/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года                            город Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Чистиловой А.А.,

при секретаре судебного заседания Чавриковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к Беляковой Т.В. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к Беляковой Т.В. о взыскании недоимки по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в размере ... рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в размере ... рублей, указав, что Белякова Т.В. является индивидуальным предпринимателем, обязанным уплачивать страховые взносы. Белякова Т.В. обязана была уплатить страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., однако данную обязанность исполнила с нарушением установленных сроков. Кроме того, Белякова Т.В. была привлечена к ответственности в виде штрафа в общем размере ... рублей за нарушение сроков представления налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. О взыскании с Беляковой Т.В. недоимки мировым судьей выносился судебный приказ, который впоследствии был отменен (л.д. 2-9; 107-110).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области и административный ответчик Белякова Т.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили. На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговая ставка составляет 13 процентов в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ).

Судом установлено, что в период с <дата> по <дата> Белякова Т.В. (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ей был присвоен ОРГНИП №, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 15-19). В указанный период Белякова Т.В. являлась плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, Белякова Т.В. представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца ... года (квартальную) в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду <дата>., в то время как срок представления указанной налоговой декларации установлен до 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, в связи с чем, решением № от <дата> Белякова Т.В. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере ... рублей (л.д. 22-27).

Налоговая декларация 3-НДФЛ за ... год представлена Беляковой Т.В. в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду <дата> вместо положенного срока до <дата>., в связи с чем, решением № от <дата> Белякова Т.В. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере ... рублей (л.д. 36-47).

Налоговая декларация 3-НДФЛ за ... год представлена Беляковой Т.В. <дата> вместо положенного срока до <дата>., в связи с чем, решением № от <дата> Белякова Т.В. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере ... рублей (л.д. 51-63).

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца ... года (квартальная) представлена Беляковой Т.В. <дата> вместо положенного срока, в связи с чем, решением № от <дата> Белякова Т.В. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере ... рублей (л.д. 67-74).

Единая (упрощенная) декларация за 9 месяцев ... года представлена Беляковой Т.В.<дата> с нарушением установленного срока, в связи с чем, Белякова Т.В. привлечена к ответственности в виде штрафа в размере ... рублей (л.д. 78-84).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой Беляковой Т.В. штрафов в общем размере ... рублей, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направила в ее адрес требования № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>., № по состоянию на <дата>., № по состоянию на <дата>., № по состоянию на <дата> об уплате штрафов в срок до <дата>., и <дата> (л.д. 20-21, 32-34, 48-50, 64-66, 75-77). Однако требования Беляковой Т.В. не исполнены, в связи с чем, административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с Беляковой Т.В. штрафов на сумму ... рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Как следует из материалов административного дела, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Беляковой Т.В. было направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере ... рублей (срок уплаты – <дата>.), пени в размере ... рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей (срок уплаты – <дата>) и пени в размере ... рублей (л.д. 29-31, 85-86).

    Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени, а также штрафов в указанных размерах Беляковой Т.В. не была исполнена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Беляковой Т.В. недоимки.

<дата> мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Беляковой Т.В. недоимки по страховым взносам и пени, который отменен определением мирового судьи от <дата> на основании поданных Беляковой Т.В. возражений.

Указанное послужило основанием для обращения административного истца в суд с указанным административным иском.

<дата> ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась в Сергиево-Посадский городской суд с указанным административным иском, просив при этом восстановить срок на обращение в суд, пропущенный им по уважительной причине: ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительное время для формирования данных и соответствующего пакета документов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что действительно формирование данных и подготовка необходимых документов в отношении большого числа налогоплательщиков требует тщательной проверки, что занимает значительное количество времени, суд находит уважительной причину пропуска срока на обращение в суд с указанным административным иском и считает возможным восстановить его.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признается арифметически верным, составленным в соответствии с требованиями законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Вместе с тем, доказательств своевременного исполнения требований об оплате недоимки в указанных размерах административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах с административного ответчика Беляковой Т.В. подлежит взысканию недоимка по уплате штрафов в размере ... рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с Беляковой Т.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме ... рублей, исчисленная по правилам ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административный иск ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к Беляковой Т.В. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары удовлетворить.

Взыскать с Беляковой Т.В. недоимку по уплате штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, по уплате штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере ... рублей, а всего взыскать ... рублей ... копейки.

Взыскать с Беляковой Т.В. в доход бюджета Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 03 августа 2020 года.

Судья                                А.А. Чистилова