Решение по делу № 2а-1081/2020 от 19.06.2020

Дело № 2а-1081/2020

42RS0008-01-2020-001663-05

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Кемерово «31» июля 2020 года

Рудничный районный суд города Кемерово, Кемеровской области в составе председательствующего судьи Долговой Е.В.

при секретаре Овчинниковой К.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО Д.С., является плательщиком транспортного налога.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО в ДД.ММ.ГГГГ имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: <данные изъяты>, рег.№, налоговая база – 124,00 л.с., налоговая ставка - 14,00 руб./л.с., количество месяцев владения - 6/12, сумма налога к уплате – 868,00 рублей. <данные изъяты>, рег.№, налоговая база 122,00 л.с., налоговая ставка -14,00 руб.л/с, количество месяцев владения - 6/12, сумма налога к уплате- 854,00 рублей.

Задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 722,00 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1553391 рублей, доля в праве 1/2, ставка налога 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога к уплате 759,00 рублей.

Задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 759,00 руб.

Согласно ст. 207, п. 18.1 ст. 217, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, ФИО являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, который должен предоставить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом НО «Фонд развития жилищного строительства Кемеровской области» были представлены справки от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО получил доход в сумме 65000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога исчисляется 13 % составляет: 8450, 00 рублей (2018 г.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 рублей; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 рублей; сумма налога не удержанная налоговым агентом 8450, 00 рублей. Итого к взысканию 8450 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 6,29 рублей, в том числе по транспортному налогу в сумме 6,29 рублей; пени по НДФЛ в сумме 30,84 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>: задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1722,00 рублей; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 759,00 рублей; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 8450,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 6,29 рублей; пени по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 30,84 рублей. Итого к взысканию: 10968,13 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Кемерово не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 32), ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.31), ходатайств не поступало.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, иисследовав письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ № установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости);

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2015 год);

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с т. 207, п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах..

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 4, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.

Согласно ч.1, 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО в ДД.ММ.ГГГГ имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

<данные изъяты>, рег.№, налоговая база – 124,00 л.с., налоговая ставка -14,00 руб./л.с., количество месяцев владения -6/12;

<данные изъяты>, рег№, налоговая база 122,00 л.с., налоговая ставка -14,00 руб.л/с, количество месяцев владения -6/12 (л.д.15).

Административный ответчик ФИО также в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1553391 рублей, доля в праве 1/2, ставка налога 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 (л.д.15).

Кроме того, налоговым агентом НО «Фонд развития жилищного строительства Кемеровской области» были представлены справки от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО получил доход в сумме 65000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма налога исчисляется 13 % составляет: 8450,00 рублей (2018 г.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 рублей; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 рублей; сумма налога не удержанная налоговым агентом 8450,00 рублей.

Вследствие чего административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и налогом на доходы физических лиц.

Факт владения на праве собственности указанными транспортными средствами, квартирой, а также получения дохода в налоговый период административный ответчик не оспорил.

Согласно сведениям ИФНС РФ по г. Кемерово задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1722,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 759,00 рублей, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 8450,00 рублей (л.д. 7).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 6,29 рублей; пеня по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 30, 84 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11,12).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,14).

Сведений об исполнении ФИО требования об уплате налогов и пени, в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.

В связи с обращением истца в суд, мировым судьей судебного участка №1 Рудничного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 6).

С учетом положений ст.70 НК РФ о сроках направления требований ФИО об уплате транспортного, налога на имущество, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 3 месяцев с наступления сроков уплаты), а также сроков обращения в суд в соответствии с положениями ч.3 ст.48 НК РФ, в течение которых истец мог обратиться в суд (в течение 6 месяцев после истечения срока его исполнения), первичного обращения в суд, суд считает, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу и пени по налогу на доходы физических лиц подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО задолженности по транспортному, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени в размере 10968 рублей 13 копеек, истцом заявлены обоснованно, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 438 рублей 73 копейки в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180,199 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово:

- задолженность по уплате транспортного налога в размере 1722 рубль 00 копеек,

- задолженность по уплате налога на имущество в размере 759 рублей 00 копеек,

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 8450 рублей 00 копеек,

- пени по транспортному налогу в размере 6 рублей 29 копеек,

- пени по уплате налога на доходы физических лиц в размере 30,84 рублей.

а всего взыскать – 10968 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 438 рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: