Решение по делу № 2а-820/2021 от 16.07.2021

УИД № 57RS0027-01-2021-001913-23

Производство № 2а-820/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2021 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.

при секретаре Прониной О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к Логутковой Ольге Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее - ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Логутковой О. В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Логуткова О. В. в период с 05 мая 2015 года по 03 июля 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования. С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов осуществляется в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2017 года начисление страховых взносов регламентировалось Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Поскольку Логуткова О. В. прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, то в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2017 года по 03.07.2017 года подлежала оплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 895 рублей и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2333,25 рубля. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно, в данном случае оплата страховых взносов должна была быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что Логутковой О. В. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, ей было направлено требование № 71048 об уплате недоимки по ОПС и ОМС в указанных размерах, а также пени, начисленные на недоимку по ОМС в размере 241,72 рублей, сформированное по состоянию на 16.08.2017 года, со сроком исполнения до 05.09.2017 года, которое в установленный срок исполнено не было. ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 19.02.2018 года судебный приказ № 2а-235/2018 отменен. Копия определения об отмене судебного приказа получена ИФНС России по г. Орлу только 26.05.2021 года. ИФНС России по г. Орлу пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением в связи с отсутствием сведений об отмене судебного приказа. По изложенным основаниям административный истец просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с Логутковой О. В. в пользу ИФНС России по г. Орлу недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2333,25 рублей, недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11895 рублей, пени, начисленные на недоимку по ОМС за 2016 год в размере 220,72 рублей, и пени, начисленные на недоимку по ОМС за 2017 год в размере 21 рубль, а всего 14 469,97 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Харыбина М. Э. исковые требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям, просила суд восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик Логуткова О. В., надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Логуткова О. В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2015 года по 03.07.2017 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, была возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В силу ч. 1 ст. 14 указанного закона плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, к которым относятся в числе прочих и индивидуальные предприниматели, уплачивающие взносы только за себя, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производился ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1).

Страховые взносы за расчетный период подлежали оплате плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачивались плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

Сумма страховых взносов исчислялась плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3).

Уплата страховых взносов осуществлялась отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (часть 4).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением Логутковой О. В. обязательства по своевременной уплате страховых взносов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 71048 об уплате, в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2333,25 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11895 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 220,72 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 21 рубль, сформированное по состоянию на 16.08.2017 года, в котором административному ответчику предлагалось в срок до 05.09.2017 года уплатить суммы недоимок и начисленных пени.

Между тем, в указанный в требовании срок недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С учетом вышеприведенных норм права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Логутковой О. В. недоимки по страховым взносам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 71048 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть до 05.03.2018 года.

Установлено, что ИФНС России по г. Орлу было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Логутковой О. В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 года и взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 15 595,23 рублей.

31.01.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-235/2018 о взыскании с Логутковой О. В., в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а также пени на эти недоимки.

Определением мирового судьи от 19.02.2018 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г.Орла обратилась в суд 12.07.2021 года, то есть за пределами установленных законом сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов административного дела № 2а-235/2018 по заявлению ИФНС России по г. Орлу копия определения от 19.02.2018 года об отмене судебного приказа № 2а-235/2018 о взыскании с Логутковой О. В. недоимки по страховым взносам и пени получена административным истцом 22.02.2018 года.

Доказательств, наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено. Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного срока, являющегося достаточным.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Логутковой О. В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2333,25 рублей, недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11895 рублей, пени, начисленных на недоимку по ОМС за 2016 год в размере 220,72 рублей, и пени, начисленных на недоимку по ОМС за 2017 год в размере 21 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к Логутковой Ольге Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 октября 2021 года.

Судья Ю.В. Тишаева