Решение от 23.11.2020 по делу № 2а-4864/2020 от 02.10.2020

Дело № 2а-4864/2020

27RS0004-01-2020-006376-33

Решение

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года                                       г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Карпенко А.В.,

при секретаре Анненковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска к Рябинина Т.Е. о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу по НДФЛ, пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3 Т.Е.о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу по НДФЛ, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 Т.Е. состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска. С 18.04.2013 по настоящее время является собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу:<адрес> кор.1 <адрес>. Также ФИО3 Т.Е. с 18.07.2014 по 19.05.2017 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ Инспекция через филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления для выполнения ей обязанности по уплате налога на имущество: № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 и 2016 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год). Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) в размере 2 544 рубля 14 копеек, из которых 2 491 рублей – налог на имущество за 2017 год, 52 рубля 14 пени по налогу на имущество за 2017 год; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2017 год) в размере 231 рубль 58 копеек, из которых: 13 рублей 37 копеек пени по налогу на имущество за 2014 год, 73 рубля 84 копейки - пени по налогу на имущество за 2015 год, 85 рублей 54 копейки - пени по налогу на имущество за 2016 год, 58 рублей 83 копейки - пени по налогу на имущество за 2017 год. Требования налогоплательщика добровольно не исполнены, задолженность не погашена. Кроме того, налоговый агент АО "ДАЛЬМОСТОСТРОЙ" ИНН 2700000144 предоставил справку о доходах физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 Т.Е. В данной справке указано, что в январе 2018 года ФИО3 Т.Е. получен доход в размере 215 057 рублей 62 копейки. Код дохода указан "2000". Также в справке указано, что сумма налога, не удержанного налоговым, агентом составила 27 957 рублей. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2018 год ФИО3 Т.Е. самостоятельно не уплачен, Инспекция в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ также указала, что не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить НДФЛ за 2018 год в размере 27 957 рублей. ФИО3 Т.Е. налог на имущество за 2018 год и НДФЛ за 2018 год не уплачен. Согласно ст.т.69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 2 189 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 26 рублей 69 копеек, НДФЛ за 2018 год в размере 27 957 рублей и пени по НДФЛ за 2018 год в размере 340 рублей 85 копеек. Требования налогоплательщика добровольно не исполнены, задолженность не погашена. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 Т.Е. вышеуказанной задолженности на общую сумму 33 289 рублей 26 копеек. На основании определения мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска от 22.05.2020 судебный приказ отменен. Административный истец просил суд взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 и 2018 год в размере 4 680 рублей, из которых: 2 189 рублей - за 2018 год и 2 491 рубль за 2017 год, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 311 рублей 41 копейка, НДФЛ за 2018 год в размере 27 957 рублей, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 340 рублей 85 копеек, на общую сумму в размере 33 289 рублей 26 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 Т.Е. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

В силу ч.1 ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в постановлении Пленума от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя /п. 63/.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судебные извещения о времени и месте судебного заседания, назначенного на 23.11.2020 в 12:00 часов, были направлены по адресу места регистрации и жительства административного ответчика ФИО3 Т.Е. Судебные уведомления возвратились в суд с отметкой «за истечением срока хранения». Таким образом, суд приходит к выводу о том, что о времени и месте судебного заседания ответчик была уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу п.1 ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО3 Т.Е. является собственником 1/2 доли объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. также с 18.07.2014 по 19.05.2017 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Ссогласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган АО "ДАЛЬМОСТОСТРОЙ ФИО3 Т.Е. получен доход (код дохода 2000) в размере 215 057 рублей 62 копейки, с которой не удержан НДФЛ в сумме 27 957 рублей.

Налогоплательщику ФИО3 Т.Е. были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 и 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, которые исполнены не были.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Учитывая, что нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество и НДФЛ в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за неуплату налога ей были начислены пени.

Согласно ст.69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО3 Т.Е. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № 30322 по состоянию на 25.02.2019 сроком уплаты до 22.04.2019 в размере 2 544 рубля 14 копеек; №66360 по состоянию на 05.07.2019 сроком уплаты до 28.08.2019 в размере 231 рубль 58 копеек; №4739 по состоянию на 30.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020 в размере 30 513 рублей 54 копеек.

До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно расчету исковых требований, задолженность Рябининой Т.Е. по налогу на имущество физических лиц составляет в размере 4 680 рублей, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 491 рубль, за 2018 год в размере 2 189 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 311 рублей 41 копейка, НДФЛ за 2018 год в размере 27 957 рублей, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 340 рублей 85 копеек.

Проверив расчет, представленный истцом, суд находит его правильным и арифметически верным. Контррасчет ответчиком не представлен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих внесение указанных денежных средств, в материалах дела не содержится, и суду представлено не было.

Учитывая, что оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц и налогу НДФЛ административным ответчиком произведена не была, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц, налога НДФЛ и пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу НДФЛ с ФИО3 Т.Е. подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ, составляет 1 198 рублей 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░ ░░░░░░░ 2 491 ░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 189 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 311 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 27 957 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 340 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 33 289 ░░░░░░ 26 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 198 ░░░░░░ 68 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

    ░░░░░                                                                                                               ░░░░░░░░ ░.░.