Решение по делу № 2а-689/2022 от 21.02.2022

К делу № 2А-689/2022

УИД 23RS0001-01-2022-000627-14

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 апреля 2022 года                      г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Панаетовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Гречихиной е.а. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с г.е.а. задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве налогоплательщика состоит г.е.а. ИНН 230207443980, адрес места регистрации: 353320, <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ г.е.а. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в отношении г.е.а. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам. Ответчиком требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в полном объеме, в добровольном порядке не исполнены. В связи с имеющейся задолженностью и централизацией карточек расчетов с бюджетом ответчика Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с нарушением процессуального срока, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа в отношении г.е.а. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности, который определением об отмене судебного приказа от 16.09.21021 года по административному делу №а-3525/2021 был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме не оплачена, остаток задолженности составляет 489,91 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности - г.е.а. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик г.е.а. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Направила в суд заявление, в котором заявленные административным истцом требования признала в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве налогоплательщика состоит г.е.а. ИНН 230207443980, адрес места регистрации: 353320, <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ г.е.а. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п.2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В период предпринимательской деятельности г.е.а. применяла установленную главой 26.3 НК РФ систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В сроки, установленные НК РФ г.е.а., в инспекцию по прежнему месту жительства (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) представляла налоговые декларации по ЕНВД с исчисленными к уплате суммами налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с НК РФ ответчик была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать, в сроки, установленные ст. 346.32, ст.430 НК РФ суммы ЕНВД и суммы страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако, обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, своевременно не исполнила.

В соответствии со ст.11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недоимка по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки г.е.а. суммы ЕНВД и суммы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатила, на суммы недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, в том числе по единому налогу на вмененный доход, согласно подробным расчетам пени от ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 483,39 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в отношении г.е.а. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам.

Требования в адрес ответчика направлены в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Ответчиком требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в полном объеме, в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям суммы задолженности в бюджет не поступили, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется.

Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако до настоящего времени добровольное погашение г.е.а. задолженности не произведено.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Ранее, до 2021 года, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в виду того, что сумма задолженности ответчика не превышала сумму, указанную в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило наличие остатка задолженности и окончание срока установленного абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ по требованию ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с имеющейся задолженностью и централизацией карточек расчетов с бюджетом ответчика Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с нарушением процессуального срока, предусмотренного п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа в отношении г.е.а.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности, который Определением об отмене судебного приказа от 16.09.21021 года по административному делу №а-3525/2021 был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме не оплачена, остаток задолженности составляет 489,91 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности - г.е.а.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика г.е.а. подлежит взысканию в доход муниципального образования <адрес> государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Гречихиной е.а. о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать c Гречихиной е.а. ИНН 230207443980 задолженность в общей сумме 489,91 рублей, в том числе:

-по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 3,76 рубля, КБК 18№, ОКТМО 03705000;

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2,02 рубля, КБК 18№, ОКТМО 03601101;

-по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,27 рубля, КБК 18№, ОКТМО 03601101;

-по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 0,47 рубля, КБК 18№, ОКТМО 03601101;

-по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 483,39 рубля, КБК 18№, ОКТМО 03705000.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН 2376000012 КПП 237601001 УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), р/с №, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с Гречихиной е.а. в доход бюджета муниципального образования <адрес> госпошлину в размере 400 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.