Решение по делу № 2а-3704/2020 от 22.09.2020

Дело № 2а-3704/2020

УИД 44RS0001-01-2020-004948-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2020 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Казаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к М.А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, просили взыскать с М.А.В. задолженность по НДФЛ, в том числе: недоимку в размере 96 951 руб., пени в размере 529,19 руб.

Свои требования мотивировали тем, что М.А.В. в <дата> получен доход, облагаемый по ставке ..., в ООО «Костромасельскомбанк» в размере ... руб. Налог в размере ... руб. налоговым агентом не удержан. На основании справки 2-НДФЛ № от <дата>, представленной налоговым агентом, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплатить НДФЛ в сумме ... руб. в срок не позднее <дата>. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате № от <дата> сроком исполнения до <дата>. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени ... руб., остаток которых на дату иска составляет ... руб. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ №а-634/2020 от 10.03.2020, который отменен определением суда 24.03.2020.

В ходе рассмотрения дела ИФНС России по г. Костроме уточнило исковые требования, просило взыскать с М.А.В.. пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 529,19 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Костроме на основании доверенности Баукина М.О. исковые требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик М.А.В. исковые требования с учетом уточнения признал в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика, за исключением случаев, указанных в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта, которые к обстоятельствам настоящего дела не относятся.

В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в руб., исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 2 ст. 212 НК РФ).

    Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ, действующего с 01.01.2016, установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и ст. 230 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 9 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Как следует из материалов дела, <дата> в ИФНС России по г. Костроме из ООО «Костромаселькомбанк» поступила справка о доходах физического лица за <дата> (за <дата>) № от <дата> с признаком «1», согласно которой в <дата> М.А.В. получил в ООО «Костромаселькомбанк» доход в сумме ... руб., подлежащий налогообложению по ставке ..., в связи с чем сумма исчисленного налога составила ... руб. (л.д. 7).

Исходя из справки о доходах физического лица за <дата> № от <дата>, предоставленной ООО «Костромаселькомбанк», ответчиком за 12 месяцев получен доход в размере ... руб. по коду дохода №, который согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2610 соответствует наименованию дохода: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, облагаемого налогом по ставке 35%. Налог, переданный на взыскание в налоговый орган, составил ... руб.

ООО «Костромаселькомбанк» также в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ передало указанные сведения и справку 2-НДФЛ от <дата> в ИФНС России по г. Костроме с использованием средств телекоммуникации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению от <дата> № об уплате налога на доходы физических лиц М.А.В. обязан был уплатить налог с дохода в размере ... руб. в размере ... руб.

Указанное налоговое уведомление направлялось налоговым органом налогоплательщику, что подтверждается реестром.

В последующем М.А.В. направлялось требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц по состоянию на <дата> в размере ... руб. по сроку уплаты до <дата>.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц уплачена М.А.В. <дата>.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

<дата> направлено требование № уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 778,03 руб. не позднее <дата>.

С учетом частичной оплаты <дата> в размере ... руб. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составляет ... руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по <адрес> административному ответчику М.А.В. было направлено требование № от <дата>, со сроком исполнения до <дата>.

ИФНС России по городу Костроме <дата> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с М.А.В. задолженности по налогам и пени.

<дата> мировым судьей судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы был выдан судебный приказ о взыскании с М.А.В. задолженности по налогам и пени

На основании заявления М.А.В. определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен, в связи с чем <дата> ИФНС России по городу Костроме обратилась в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, расчет задолженности, представленный в иске, ответчиком не опровергнут.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с М.А.В. в пользу ИФНС России по г. Костроме пени по налогу на доходы физических лиц в размере 529,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Шувалова