Решение по делу № 2-3998/2024 от 25.09.2024

Гражданское дело № 2-3998/2024

УИД: 68RS0001-01-2024-002281-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2024года г.Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Анохина Г.А.,

при секретаре Селиванове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску заместителя прокурора Октябрьского района г.Тамбова в интересах Российской Федерации и субъекта Российской Федерации к Александрову Алексею Николаевичу о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Октябрьского района г.Тамбова в интересах Российской Федерации и субъекта Российской Федерации – Тамбовской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением, в котором просит взыскать недоимку по налогам в размере 22 601 067 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет Российской Федерации: по налогу на добавленную стоимость в размере 16 808 556 руб., по налогу на прибыль организаций в размере 579 251 руб.;

- в бюджет субъекта (<адрес>) Российской Федерации: по налогу на прибыль организаций в размере 5 213 260 руб.

В обоснование иска указано, что вступившим в законную силу постановлением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно установленным судом обстоятельствам ООО «СтройЭнергоМонтаж», ИНН 6829041507, юридический адрес: <адрес> «В», зарегистрированное ДД.ММ.ГГГГ и поставленное на налоговый учет в Инспекции ФНС России по городу Тамбову, в период в 2015-2016 гг. осуществляло деятельность по производству строительных работ по прокладке линий электропередач, электромонтажных работ.

В указанный период времени на основании приказа (распоряжения) учредителей ООО «СтройЭнергоМонтаж» ФИО4 и ФИО5 о переводе работника на другую работу № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с уставом данного Общества, утвержденным ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов с деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», являлся ФИО1, который действовал от имени названой организации единолично, представляя ее интересы, в том числе и при совершении сделок, связанных с осуществлением деятельности, подписывал финансовые документы и распоряжался имуществом общества, издавал приказы и указания, обязательные для исполнения работниками общества.

При осуществлении своей деятельности в указанный выше период ООО «СтройЭнергоМонтаж» в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, объектом налогообложения по которому, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «СтройЭнергоМонтаж» в 2015-2016 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций.

В процессе руководства ООО «СтройЭнергоМонтаж» ФИО1, не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджет законно установленных налогов, решил уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации ООО «СтройЭнергоМонтаж» заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «РусБилдинг» ИНН 6829085198 по приобретению работ по прокладке линий электропередач и электромонтажных работ, фактически не имевших места в действительности.

В целях реализации задуманного ФИО1 разработал преступную схему, заключавшуюся в завышении налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, путем включения в налоговые декларации ООО «СтройЭнергоМонтаж» заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «РусБилдинг» по приобретению работ по прокладке линий электропередач и электромонтажных работ, фактически не имевших места в действительности.

Окончательно реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», ФИО1, находясь по месту расположения организации, по адресу: <адрес>, уд. Монтажников, <адрес> «В», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, организовал включение подчиненными ему работниками, неосведомленными о его преступных намерениях, в налоговые декларации по НДС за 1, 3, 4 кварталы 2015г. и 1, 2 кварталы 2016 г., и налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 гг. заведомо ложных сведений, основанных на документах бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО »РусБилдинг» по приобретению работ по прокладке линий электропередач, электромонтажных работ, и их последующее представление в налоговый орган - Инспекцию ФНС России по городу Тамбову, расположенную по адресу: <адрес>.

При этом фактически указанные работы проводились не ООО «РусБилдинг», а силами ООО «СтройЭнергоМонтаж».

Так: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015    года     (номер    корректировки 4),    представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 4 459 972 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 4 455 822 руб., хотя должна была составлять 3 738 873 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 4 150 руб., а должна была составлять 721 099 руб., то есть занижена на 716 949 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года (номеркорректировки 2), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 11 307 473 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 11 244 958 руб., хотя должна была составлять 5 272 203 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 62 515 руб., а должна была составлять 6 035 270 руб., то есть занижена на 5 972 755 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (номер    корректировки     1),    представленная     ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 15 483 166 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 15 464 648 руб., хотя должна была составлять 12 004 705 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 18 518 руб., а должна была составлять 3 478 461 руб., то есть занижена на 3 459 943 руб. (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года     (номер     корректировки     0),     представленная     ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 16 181 216 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 16 165 385 руб., хотя должна была составлять 11 365 273 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 15 831 руб., а должна была составлять 4 815 943 руб., то есть занижена на 4 800 112 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (номер корректировки 0), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 5 340 656 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 5 302 337 руб., хотя должна была составлять 3 443 540 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 38 319 руб., а должна была составлять 1 897 116 руб., то есть занижена на 1 858 797 руб. (срок уплаты — ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/26.09,2016);

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год (номер корректировки 3), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения, согласно которым выручка указана в размере 131 893 515 руб., внереализационные доходы составили 1 036 285 руб., внереализационные расходы 3 854 130 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 128 200 763 руб., в то время как должны были составлять 107 118 853,69 руб. Налоговая база указана в размере 874 907 руб., а должна была быть 21 956 816 руб. Сумма исчисленного налога указана в размере 174 981 руб., а должна была составлять 4 391 363 руб., то есть занижена на 4 216 382 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год (номер корректировки 1) представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения, согласно которым выручка указана в размере 159 083 196 руб., внереализационные доходы составили 789 020 руб., внереализационные расходы 5 202 046 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 154 287 366 руб., в то время как должны были составлять 146 406 717,64 руб. Налоговая база указана в размере 382 804 руб., а должна была быть 8 263 452 руб. Сумма исчисленного налога указана в размере 76 561 руб., а должна была составлять 1 652 690 руб., то есть занижена на 1 576 129 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и, что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства Российской Федерации относительно НДС и налога на прибыль организаций, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «СтройЭнергоМонтаж» и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильностью составления налоговой отчетности и своевременностью уплаты налогов и сборов в деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», путем включения в налоговые декларации данного Общества заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 22 601 067 руб., в том числе: НДС за 1, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 2 кварталы 2016 года в сумме 16 808 556 руб.; налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 года в сумме 5 792 511 руб., что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

Своими действиями ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе судебного разбирательства по уголовному делу ФИО1 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Судом ФИО1 разъяснено и понятно, что данное основание прекращения уголовного преследования является не реабилитирующим.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц регистрирующим органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

В силу п. 1, 5 ст.13 НК РФ налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций относятся к федеральным налогам. Согласно ст.50 БК РФ налог на добавленную стоимость зачисляется в федеральный бюджет, налог на прибыль организаций зачисляется в федеральный и региональный бюджеты.

Заочным решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования заместителя прокурора <адрес> удовлетворены в полном объеме.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заочное решение суда отменено, производство по делу возобновлено.

В процессе рассмотрения дела истцом исковые требования были изменены, и он просит взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 16 808 556 рублей, по налогу на прибыль организаций – в размере 579 251 рубль, поскольку ФИО1 в бюджет <адрес> уплачена недоимка по налогу на прибыль организации в размере 5 213 260 руб.

Представитель истца старший помощник прокурора <адрес> ФИО6 в судебном заседании иск поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, с учетом уточнений к нему.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, полагал, что отсутствуют основания для привлечения его к субсидиарной ответственности, поскольку предусмотренные законодательством механизмы взыскания недоимки за счет ООО «СтройЭнергоМонтаж» не исчерпаны. По его мнению, взыскание вреда с бывшего руководителя Общества является преждевременным.

Представитель ответчика ФИО7 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Пояснил, что в производстве Арбитражного суда <адрес> находится дело по заявлению ФНС России о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СтройЭнергоМонтаж». Решение Арбитражным судом <адрес> не принято. В рамках рассмотрения дела в Арбитражном суде <адрес> установлено, что ООО «СтройЭнергоМонтаж» погашено более 14 000 000 руб. недоимки по налогам и сборам, начисленной по решению УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Считает, что имеется реальная возможность погашения задолженности самим Обществом. Задолженность ООО «СтройЭнергоМонтаж» погашается третьими лицами, окончательно погасить задолженность по налогам планируется в марте 2025 года. Считает, что только при отсутствии возможности погашать задолженность организацией возможно обращение к ее руководителю с требованием о возмещении ущерба.

Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> по доверенности Ерёмин В.А. исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в доводах письменных пояснений, согласно которым, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильностью составления налоговой отчетности и своевременностью уплаты налогов и сборов ООО «СтройЭнергоМонтаж» на основании приказа (распоряжения) учредителей ООО «СтройЭнергоМонтаж» ФИО4 и ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ «О переводе работника на другую работу» и в соответствии с уставом ООО «СтройЭнергоМонтаж».

В рамках рассмотрения дела СтройЭнергоМонтаж» производилась частичная оплата суммы задолженности. Таким образом, из доначисленной суммы НДС в размере 16 808 556 руб. в результате распределения уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке ст.45 НК РФ остаток задолженности равен 14 311 195, 80 руб. (погашено 2 497 400, 20 руб.). Из доначисленной суммы по налогу на прибыль организаций в размере 18 676 174 руб. в результате распределения уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке статьи 45 НК РФ остаток задолженности равен 8 622 493, 07 руб. (погашено 1 152 616,93 руб. в федеральный бюджет и 8 901 064 руб. в бюджет субъекта РФ). Текущая задолженность по НДС за 2 квартал 2016 г. – 78 365 руб. По налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в федеральный бюджет: текущая задолженность за 2016 г. – 86 053 руб., текущая задолженность за 2015 г. – 521 520 руб. По налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в бюджеты субъектов РФ: текущая задолженность за 2015 г. – 3 225 037 руб., текущая задолженность за 2016 г. – 3 5222 473 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет общества внесена сумма в размере 2 000 000 руб., которая распределилась следующим образом: текущая задолженность по налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в федеральный бюджет за 2016 г.: 0 руб., за 2015 г. – 172 976, 46 руб. Из доначисленной суммы НДС в размере 16 808 556 руб. в результате распределения уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке ст.45 НК РФ остаток задолженности равен 12 745 752, 60 руб. Из доначисленной суммы по налогу на прибыль организаций в размере 18 676 174 руб. в результате распределения уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке статьи 45 НК РФ остаток задолженности равен 8 187 896, 50 руб.

Третье лицо ООО «СтройЭнергоМонтаж» явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии сч.1 ст.45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением о защите прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации все обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и, что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

В соответствии со ст.ст. 153, 154 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Положения ст.ст. 163, 164, 166 и 167 НК РФ устанавливают в качестве налогового периода по НДС квартал, ставку указанного налога при реализации конкретных видов товаров (работ, услуг) в размере 10% и 18% а также то, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, либо день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты, которым, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов, счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 247, 248 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, при этом прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Положения ст. 249 НК РФ устанавливают, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работ, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения ст. 284 НК РФ устанавливают налоговую ставку в размере 20%.

На основании ст. 289 НК РФ налогоплательщики по истечении каждого налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позже 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата годового налога на прибыль осуществляется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 307 ГК РФ установлено, что обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Кодексе.

В силу п.п.1, 2 ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п.1 ст.393 ГК РФ в обязательственных правоотношениях должник должен возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

В силу п.п.1, 2 ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии с п.1 ст.399 ГК РФ до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Согласно п.1 ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

В силу п. 3 ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями.

Указанные нормы и их разъяснения во взаимосвязи предусматривают, что привлечение к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя организации-должника можно только в случае, если банкротство должника установлено вступившим в законную силу решением арбитражного суда, или в случае неисполнения обязательств обществом при его исключении из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, при условии, что данные обстоятельства возникли вследствие недобросовестных, неразумных, противоречащих интересам организации действии указанных лиц.

Вступившим в законную силу постановлением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании ходатайства ФИО1, что не является реабилитирующим основанием.

Согласно названному постановлению ФИО1 полностью согласен с предъявленным ему обвинением, вину признал в полном объеме, последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию ему разъяснены и понятны.

Также из указанного постановления судьи следует, что ООО «СтройЭнергоМонтаж», ИНН 6829041507, юридический адрес: <адрес> «В», зарегистрированное ДД.ММ.ГГГГ и поставленное на налоговый учет в Инспекции ФНС России по городу Тамбову, в период в 2015-2016 гг. осуществляло деятельность по производству строительных работ по прокладке линий электропередач, электромонтажных работ.

В указанный период времени на основании приказа (распоряжения) учредителей ООО «СтройЭнергоМонтаж» ФИО4 и ФИО5 о переводе работника на другую работу № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с уставом данного Общества, утвержденным ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов с деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», являлся ФИО1, который действовал от имени названой организации единолично, представляя ее интересы, в том числе и при совершении сделок, связанных с осуществлением деятельности, подписывал финансовые документы и распоряжался имуществом общества, издавал приказы и указания, обязательные для исполнения работниками общества.

При осуществлении своей деятельности в указанный выше период ООО «СтройЭнергоМонтаж» в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, объектом налогообложения по которому, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «СтройЭнергоМонтаж» в 2015-2016 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций.

В процессе руководства ООО «СтройЭнергоМонтаж» ФИО1, не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджет законно установленных налогов, решил уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации ООО «СтройЭнергоМонтаж» заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «РусБилдинг» ИНН 6829085198 по приобретению работ по прокладке линий электропередач и электромонтажных работ, фактически не имевших места в действительности.

В целях реализации задуманного ФИО1 разработал преступную схему, заключавшуюся в завышении налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, путем включения в налоговые декларации ООО «СтройЭнергоМонтаж» заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «РусБилдинг» по приобретению работ по прокладке линий электропередач и электромонтажных работ, фактически не имевших места в действительности.

Окончательно реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», ФИО1, находясь по месту расположения организации, по адресу: <адрес>, уд. Монтажников, <адрес> «В», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, организовал включение подчиненными ему работниками, неосведомленными о его преступных намерениях, в налоговые декларации по НДС за 1, 3, 4 кварталы 2015г. и 1, 2 кварталы 2016 г., и налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 гг. заведомо ложных сведений, основанных на документах бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО »РусБилдинг» по приобретению работ по прокладке линий электропередач, электромонтажных работ, и их последующее представление в налоговый орган - Инспекцию ФНС России по городу Тамбову, расположенную по адресу: <адрес>.

При этом фактически указанные работы проводились не ООО «РусБилдинг», а силами ООО «СтройЭнергоМонтаж».

Так: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015    года     (номер    корректировки 4),    представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 4 459 972 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 4 455 822 руб., хотя должна была составлять 3 738 873 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 4 150 руб., а должна была составлять 721 099 руб., то есть занижена на 716 949 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года (номеркорректировки 2), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 11 307 473 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 11 244 958 руб., хотя должна была составлять 5 272 203 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 62 515 руб., а должна была составлять 6 035 270 руб., то есть занижена на 5 972 755 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (номер    корректировки     1),    представленная     ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 15 483 166 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 15 464 648 руб., хотя должна была составлять 12 004 705 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 18 518 руб., а должна была составлять 3 478 461 руб., то есть занижена на 3 459 943 руб. (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года     (номер     корректировки     0),     представленная     ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 16 181 216 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 16 165 385 руб., хотя должна была составлять 11 365 273 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 15 831 руб., а должна была составлять 4 815 943 руб., то есть занижена на 4 800 112 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (номер корректировки 0), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в размере 5 340 656 руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, указана в размере 5 302 337 руб., хотя должна была составлять 3 443 540 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, в декларации указана в размере 38 319 руб., а должна была составлять 1 897 116 руб., то есть занижена на 1 858 797 руб. (срок уплаты — ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/26.09,2016);

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год (номер корректировки 3), представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения, согласно которым выручка указана в размере 131 893 515 руб., внереализационные доходы составили 1 036 285 руб., внереализационные расходы 3 854 130 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 128 200 763 руб., в то время как должны были составлять 107 118 853,69 руб. Налоговая база указана в размере 874 907 руб., а должна была быть 21 956 816 руб. Сумма исчисленного налога указана в размере 174 981 руб., а должна была составлять 4 391 363 руб., то есть занижена на 4 216 382 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год (номер корректировки 1) представленная ООО «СтройЭнергоМонтаж» и принятая налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения, согласно которым выручка указана в размере 159 083 196 руб., внереализационные доходы составили 789 020 руб., внереализационные расходы 5 202 046 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 154 287 366 руб., в то время как должны были составлять 146 406 717,64 руб. Налоговая база указана в размере 382 804 руб., а должна была быть 8 263 452 руб. Сумма исчисленного налога указана в размере 76 561 руб., а должна была составлять 1 652 690 руб., то есть занижена на 1 576 129 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и, что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства Российской Федерации относительно НДС и налога на прибыль организаций, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «СтройЭнергоМонтаж» и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильностью составления налоговой отчетности и своевременностью уплаты налогов и сборов в деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», путем включения в налоговые декларации данного Общества заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 22 601 067 руб., в том числе: НДС за 1, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 2 кварталы 2016 года в сумме 16 808 556 руб.; налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 года в сумме 5 792 511 руб., что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

В силу положений ч.4 ст.61 ГПК РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Как установлено судом, в производстве Арбитражного суда <адрес> находится дело №А64-5373/2019 по заявлению Федеральной налоговой службы о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СтройЭнергоМонтаж» в связи с уклонением от уплаты налогов в крупном размере, в том числе НДС за 1, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 2 кварталы 2016 года; налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 года.

Согласно представленным представителем УФНС России по <адрес> сведениям, а также платежным документам, предоставленным стороной ответчика, до настоящего времени ООО «СтройЭнергоМонтаж» (третьими лицами в интересах общества) производится погашение задолженности по налогам и сборам.

Согласно сообщению Арбитражного суда <адрес> от 08.11.2024г. заявление ФНС о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СтройЭнергоМонтаж» не рассмотрено, решение не принято.

Также по имеющейся в общем доступе информации сайта Арбитражного суда <адрес> в отношении должника ООО «СтройЭнергоМонтаж» какая-либо процедура в деле о банкротстве не ведена, в настоящее время судом рассматривается лишь вопрос об обоснованности заявления ФНС о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СтройЭнергоМонтаж».

То есть, юридическое лицо, банкротом не признано, из Единого государственного реестра юридических лиц не исключено.

Согласно ч.1 ст.12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В развитие указанных принципов часть 1 статьи 56 названного Кодекса предусматривает, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу ч.2 ст.56 ГПК РФ суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

Обращаясь в суд с настоящим иском, истец ссылается на обстоятельства, установленные постановлением судьи Октябрьского районного суда <адрес> по уголовному делу от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, полагает, что сумма неуплаченных налогов ООО «СтройЭнергоМонтаж» подлежит взысканию с ФИО1, поскольку в соответствии с уставом Общества, утвержденным ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов с деятельности ООО «СтройЭнергоМонтаж», являлся ФИО1, который действовал от имени названой организации единолично, представляя ее интересы, в том числе и при совершении сделок, связанных с осуществлением деятельности, подписывал финансовые документы и распоряжался имуществом общества, издавал приказы и указания, обязательные для исполнения работниками общества.

В ходе рассмотрения настоящего гражданского дела установлено, что сумма ущерба, заявленная истцом к взысканию (задолженность по неуплате налоговых обязательств) с ответчика, является суммой задолженности ООО «СтройЭнергоМонтаж».

Данные требования частично удовлетворяются в рамках дела о признании обоснованным заявления ФНС о признании ООО «СтройЭнергоМонтаж» банкротом. При этом процедура реализации имущества ООО «СтройЭнергоМонтаж» не начата и не окончена.

Согласно п.1 ст.393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением ООО «СтройЭнергоМонтаж» обязательства.

В соответствии с ч.1 ст.61.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

Под действиями (бездействием) контролирующего лица, приведшими к невозможности погашения требований кредиторов следует понимать такие действия (бездействие), которые явились необходимой причиной банкротства должника, то есть те, без которых объективное банкротство не наступило бы (п.16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве").

Согласно положениям указанной статьи субсидиарную ответственность несут:

1) лица, на которых возложены обязанности:

- организации ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности должника;

- ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности должника.

Суд исходит из того, что на момент разрешения спора ООО «СтройЭнергоМонтаж» в установленном порядке не прекратило свою деятельность (не ликвидировано), наличие у недействующего общества непогашенной задолженности само по себе не может являться бесспорным основанием для возложения на руководителя организации ответственности по возмещению вреда вследствие неуплаты налогов.

Таким образом, на момент рассмотрения гражданского дела сумма ущерба, представляющая собой задолженность по уплате налогов, не может быть взыскана с ответчика ФИО1 в порядке субсидиарной ответственности как руководителя (контролирующего лица) юридического лица - должника. Иначе, при таком подходе удовлетворение настоящего иска дает возможность взыскивать одну и ту же сумму дважды: один раз от юридического лица, другой - от руководителя, что приведет к возникновению неосновательного обогащения.

Субсидиарная ответственность выполняет компенсаторно-восстановительную функцию, в связи с чем взыскание одной и той же суммы дважды (один раз от юридического лица, другой - от осужденного руководителя) недопустимо.

Таким образом, судом установлено, что обстоятельства, исключающие возможность взыскания с юридического лица задолженности по договору, не наступили.

То обстоятельство, что в настоящее время в счет погашения задолженности по налоговым платежам в интересах ООО «СтройЭнергоМонтаж» денежные средства вносятся третьими лицами, правового значения для разрешения настоящего дела не имеет, поскольку источник финансирования мероприятий по погашению задолженности основополагающим при решении вопроса о состоятельности или несостоятельности должника погасить имеющуюся задолженность.

Вместе с тем, суд считает необходимым указать, что истец не лишен права обратиться с аналогичными требованиями к ответчику в случае исчерпания всех способов возмещения убытков в следствие неуплаты организацией налогов.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации и субъекта Российской Федерации – <адрес> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:     Г.А. Анохина