Решение по делу № 2-2520/2020 от 09.06.2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2020 года                                                                                 <адрес>

        Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Кузубовой Н.А., помощника Дармаевой Л.Б., при секретаре Ланцовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Даширабдановой Ю. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ о признании решения незаконным, включении суммы переплаты в состав наследственного имущества.

             УСТАНОВИЛ:

                 Обращаясь в суд, истец просит признать решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ. № незаконным, включить сумму переплаты по налогам в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти <данные изъяты> и обязать МРИ ФНС № по РБ перечислить сумму переплаты на счет, принадлежащий наследодателю. Исковые требования мотивированы тем, что истец является единственным наследником <данные изъяты> умершей ДД.ММ.ГГГГ. С целью установления суммы переплаты по налогу, истец обратилась в налоговый орган и установила, что на день смерти <данные изъяты> размер переплаты по страховым взносам составлял 104882,38 руб. В связи с чем истец, являясь наследником <данные изъяты> обратилась к ответчику с заявлением о возврате указанной суммы на счет наследодателя, в удовлетворении которого ей было отказано оспариваемым решением. Полагая отказ в возврате денежных средств незаконным, истец обратилась в суд с вышеуказанными требованиями.

В судебное заседание истец не явилась, извещена надлежаще.

Представитель истца Дмитриев А.А. в судебном заседании исковые требования уточнил, уменьшив сумму, подлежащую включению в состав наследственной массы, после смерти <данные изъяты> до 43910,47 руб. В остальной части исковые требования поддержал.

Представитель ответчка Шорников В.А. в судебном заседании с требованиями не согласился, ссылаясь на невозможность применения к налоговым отношениям норм гражданского законодательства. Указал на несоблюдение истцом досудебного поряка для оспаривания решения налогового органа и наличие оснований для оставления соответствующих требований без рассмотрения. При этом не отрицал возможность исполнения решения суда о возврате имеющейся суммы переплаты наследнику налогоплательщика в случае принятия такового.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Судом установлено, что <данные изъяты> состояла на учете как налогоплательщик в МРИ ФНС № по РБ и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.02.2011г.

ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> скончалась, истец является наследником первой очереди, что подтверждается свидетельством о смерти <данные изъяты> свидетельством о рождении Даширабдановой Ю.В., справкой о заключении брака №.

При этом судом установлено и не отрицалось представителем ответчика, что у <данные изъяты>. имеется переплата по НДФЛ в размере 2733,45 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3357,45 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1283,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 778,32 руб., по УСНО в размере 35757,58 руб., итого на общую сумму 43910,47 руб.

Полагая, что указанные денежные средства подлежат включению в состав наследственной массы, истец, являясь наследником налогоплательщика <данные изъяты> обратилась в налоговый орган для возврата указанных денежных средств на счет наследодателя. Однако, решением МРИ ФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ. № истцу отказано в возврате суммы переплаты.

Вместе с тем, суд не может согласиться с доводами ответчика о невозможности возврата сумм переплаты по налогам наследникам умершего налогоплательщика по следующим основаниям.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ).

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Таким образом, исходя из системного толкования вышеприведенных норм гражданского и налогового законодательства, суд приходит к выводам, что излишне внесенная денежная сумма принадлежит налогоплательщику и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Вопреки доводам представителя ответчика, возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ) и отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств. И отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным признать требования истца в части включения сумм переплат по НДФЛ в размере 2733,45 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3357,45 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1283,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 778,32 руб., по УСНО в размере 35757,58 руб., всего на общую 43910,47 руб., подлежащими удовлетворению.

При этом, суд не усматривает оснований для возложения на ответчика обязанности по перечислению суммы переплаты по налогам на счет, принадлежащий <данные изъяты> с которого осуществлялось списание денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, поскольку суду не представлены реквизиты данного счета, а также доказательств того, что указанный счет до настоящего времени не закрыт и является действующим. В противном случае, принятое решение в части включения сумм переплат в состав наследственной массы может оказаться неисполнимым. При этом суд полагает, что принятие решения об удовлетворении требований истца в части включения спорных сумм в состав наследственной массы в полной мере восстановит нарушенные права истца как наследника <данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования решений должностных лиц налоговых органов. Однако, истцом указанный порядок не соблюден. В связи с чем, в соответствии со ст. 222 ГПК РФ, исковые требования о признании решения налогового органа незаконным подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193-199, 222 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Даширабдановой Ю. В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ о признании решения незаконным, включении суммы переплаты по налогу в состав наследственной массы удовлетворить частично.

Включить денежные средства ИП <данные изъяты> в размере 43910,47 руб., в том числе переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 2733,45 руб., переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3357,45 руб., переплата по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1283,67 руб., переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 778,32 руб., переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 35757,58 руб., в наследственную массу, оставшуюся после смерти <данные изъяты> г.

Исковые требования о признании решения МРИ ФНС № № от ДД.ММ.ГГГГ. оставить без рассмотрения.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья:                                                                             Н.А. Кузубова