Решение от 26.06.2024 по делу № 2-2013/2024 от 06.05.2024

Дело № 2-2013/2024

УИД: 51RS0002-01-2024-002323-25

Решение в окончательной форме изготовлено 3 июля 2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 г.                         город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шишовой А.Н.,

при секретаре Филипповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Бороздина А.А. к акционерному обществу «АльфаСтрахование» об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ на 2023 год,

УСТАНОВИЛ:

Бороздин А.А. обратился в суд к акционерному обществу «АльфаСтрахование» (далее – АО «АльфаСтрахование») об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ на 2023 год.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчиком в адрес истца и в адрес налоговой инспекции ФНС по г. Мурманску в 2024 г. направлена справка о доходах физического лица за 2023 год от *** Согласно представленной справке истцом получен доход в размере 349 910 рублей, сумма неудержанного налога составила 45 488 рублей. Истец не согласен с суммой дохода, отраженного в справке, а также с суммой исчисленного налога, поскольку данные действия ответчика, по мнению истца, противоречат положениям Налогового Кодекса РФ.    *** в адрес ответчика направлена претензия с требованием внести изменения в справку 2НДФЛ, выдать уточненную справку 2-НДФЛ, натравить уточненные сведения в налоговую инспекцию.

*** ответчик уведомил истца о том, что сведения в справку по мнению ответчика внесены верно, какие-либо исправления вносить ответчик не намерен, направлять сведения в ИФНС ответчик отказывается.

Решением Первомайского районного суда г. Мурманска по делу №*** от *** удовлетворены исковые требования ФИО1 к АО «АльфаСтрахование». Решением суда с АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 взыскано: страховое возмещение в размере 68 400 рублей, убытки в виде расходов по проведению диагностики (дефектовки) в размере 4 560 рублей, почтовых расходов в размере 300 рублей, неустойка в размере 200 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, штраф в размере 80 000 рублей, судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 рублей, почтовые расходы в размере 3 050 рублей, а всего взыскано 377 310 рублей.

Определением Первомайского районного суда г. Мурманска по делу №*** от *** с АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 взысканы судебные расходы в сумме 18 400 рублей.

Определением суда Первомайского районного суда г. Мурманска от *** взыскатель ФИО1 указанный в исполнительных листах, заменен по делу №*** (№***) на Бороздина А.А., то в соответствии с Законом все права и обязанности взыскателя по делу №*** перешли от ФИО1 к Бороздину А.А., принявшему право.

Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в статье 251 НК РФ не помянуты. Таким образом, такие доходы должны быть учтены при формировании налоговой тазы по налогу на прибыль как внереализационные доходы организации.

Истец полагает, что включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда страхового возмещения 68 400 рублей, убытков 4 560 рублей, компенсации морального 1 000 рублей, судебных расходов на оплату услуг представителя, а также почтовых расходов 3 050 рублей, расходов по уплате услуг эксперта, взысканных по решению суда в налогооблагаемый доход является неправомерным.

*** согласно договору уступки прав ФИО1 уступил право (требование) к АО «АльфаСтрахование» в полном объеме Бороздину А.А.

Со дня подписания договора №*** от *** все права и обязанности взыскателя по делу №*** перешли от ФИО1 к Бороздину А.А., принявшему право (требование).

Таким образом к истцу перешли обязанности по уплате налога на доход, в результате полученной им от ФИО1 неустойки и штрафа в сумме 280 000 рублей. Следовательно, ответчику надлежало исчислить налог от данной суммы в размере 30 466 рублей.

Поскольку в досудебном порядке ответчик исключить из дохода сумму страхового возмещения, а также скорректировать справку 2НДФЛ и направить уточненную отказался, то истец обратился в суд в настоящим иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит суд обязать АО «АльфаСтрахование» исключить доход в размере 115 710 рублей из налогооблагаемой базы, обязать АО «АльфаСтрахование» выдать истцу уточненную справку 2-НДФЛ за 2023 г., отразив сумму дохода в размере 280 000 рублей и сумму налога в размере 36 400 рублей, обязать АО «АльфаСтрахование» направить сведения и справку 2НДФЛ в ИФНС России по г. Мурманску.

Определением суда, отраженном в протоколе судебного заседания от ***, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области.

Истец Бороздин А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель истца Синельников А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в тексте искового заявления.

Представитель ответчика АО «АльфаСтрахование» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее представил в материалы дела письменные возражения, в которых с исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил в материалы дела отзыв на исковое заявление, в котором с исковыми требованиями не согласился.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, материалы гражданского дела №*** по иску ФИО1 к акционерному обществу «АльфаСтрахование» о взыскании страхового возмещения, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлен открытый перечень доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, одновременно указано, какие доходы не включаются в налоговую базу (п.п. 2,5).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, решением Первомайского районного суда г. Мурманска по делу №*** от *** по иску ФИО1 к акционерному обществу «АльфаСтрахование» о взыскании страхового возмещения исковые требования ФИО1 к акционерному обществу «АльфаСтрахование» о взыскании страхового возмещения удовлетворены частично, с акционерного общества «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 взысканы страховое возмещение в размере 68 400 рублей, убытки в виде расходов по проведению диагностики (дефектовки) в размере 4 560 рублей, почтовых расходов в размере 300 рублей, неустойка в размере 200 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, штраф в размере 80 000 рублей, судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 рублей, почтовые расходы в размере 3 050 рублей, а всего взыскано 377 310 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда от *** решение Первомайского районного суда г. Мурманска от 7 сентябри 2022 г. изменено в части подлежащего взысканию в пользу ФИО1 с акционерного общества «АльфаСтрахование» штрафа в размере 80 000 рублей, с акционерного общества «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 взыскан штраф в размере 34200 рублей. В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба акционерного общества «АльфаСтрахование» - без удовлетворения.

Определением Первомайского районного суда города Мурманска от *** заявление ФИО1 о взыскании судебных расходов удовлетворено частично, с акционерного общества «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 18 400 рублей.

Определением Первомайского районного суда города Мурманска от *** судом заменена сторона в правоотношении, установленном решением Первомайского районного суда адрес*** от *** по гражданскому делу №*** по иску ФИО1 к акционерному обществу «АльфаСтрахование» о взыскании страхового возмещения, а именно: ФИО1 заменен на Бороздина А.А..

Как установлено судом, *** между ФИО1 (цедентом) и Бороздиным А.А. (цессионарием) заключен договор уступки прав требования №*** согласно которому цедент уступает (передает), а цессионарий принимает права (требования) на взыскание страхового возмещения страховой выплаты, величины утраты товарной стоимости, убытков, расходов, неустойки (пени), процентов за пользование чужими денежными средствами, финансовой санкции к страховой компании АО «АльфаСтрахование», ИНН №*** (должник) в полном объеме по факту причинения вреда по договору страхования - полис №*** за период с *** по дату фактического исполнения обязательства, по факту вреда причиненного транспортному средству цедента в следствии дорожно-транспортного происшествия, произошедшего *** в *** часов *** минут в районе дома адрес***, возникшие в результате неисполнения на момент передачи права требования должником обязательств по договору страхования, в том числе денежные средства по гражданскому делу №***. Транспортное средство марки «***» государственный регистрационный знак №***.

В силу пункта 2.1 указанного договора цедент обязан передать цессионарию в течение 3-х дней после подписания настоящего договора все необходимые документы, удостоверяющие права (требования). Цедент обязан сообщить цессионарию в тот же срок все иные сведения, имеющие значение для осуществления цессионарием своих нрав по возмещению вреда.

Пункт 3.1 договора предусматривает, что за уступаемые права (требования) цессионарий уплачивает цеденту денежные средства в размере 20 000 рублей.

Определением Первомайского районного суда города Мурманска от *** сторонами не обжаловано, вступило в законную силу ***

*** Бороздин А.А. обратился в АО «АльфаСтрахование» с заявлением о перечислении денежных средств по решению суда от ***, а также определению суда от *** на основании исполнительных листов ФС №***, ФС №***.

Согласно представленным в материалы дела ответчиком платежным поручениям №*** от *** на сумму 68 400 рублей, №*** от *** на сумму 18 400 рублей, №*** от *** на сумму 263 110 рублей в пользу представителя истца по доверенности Синельникова А.В. произведена выплата денежных средств на основании указанных судебных актов в общей сумме 349 910 рублей.

*** АО «АльфаСтрахование» представило в налоговый орган справку №*** о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год в отношении Бороздина А.А. с отражением общей суммы дохода в размере 349 910 рублей, налоговой базы в сумме 349 910 рублей, суммы налога, исчисленной в сумме 45 488 рублей, удержанной суммы налога в размере 0 рублей.

Пунктом 1 части 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе и по договорам ОСАГО.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Из статьи 1 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» следует, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

В силу пункта 1 статьи 929 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 930 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен.

В соответствии со статьей 956 Гражданского кодекса Российской Федерации страхователь вправе заменить выгодоприобретателя, названного в договоре страхования, другим лицом, письменно уведомив об этом страховщика. Замена выгодоприобретателя по договору личного страхования, назначенного с согласия застрахованного лица (пункт 2 статьи 934), допускается лишь с согласия этого лица. Выгодоприобретатель не может быть заменен другим лицом после того, как он выполнил какую-либо из обязанностей по договору страхования или предъявил страховщику требование о выплате страхового возмещения или страховой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

В силу пункта 1 статьи 384 Гражданского кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты.

Следовательно, уступка права требования – это перемена кредитора в обязательстве, которая влечет замену кредитора в конкретном обязательстве, в состав которого входит уступаемое право (требование), при этом, уступка права требования не влечет замену стороны в договоре.

Между тем, цессионарий, получивший право требования по договору цессии в процессе исполнительного производства, не вступает в договор страхования в качестве стороны (страхователя, застрахованного лица, выгодоприобретателя), а полученные им в силу соглашения об уступке права (требования) денежные средства уже не являются страховой выплатой и не подпадают под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, содержащихся Письме ФНС России от 10.03.2021 N СД-4-11/3065@ «Об обложении налогом на доходы физических лиц выплат, полученных физическим лицом по договору цессии (уступки прав требования)», положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.

Поскольку на момент заключения договора цессии размер передаваемого права был установлен вступившими в силу судебными актами и составлял 349 910 рублей, указанный размер полученного Бороздиным А.А. права соответствует сумме денежных средств, фактически полученных им от АО «АльфаСтрахование» на основании платежных поручений.

Таким образом, денежные суммы, которые получены Бороздиным А.А. от АО «АльфаСтрахование» в 2023 году на основании договоров уступки прав требований не могут считаться страховым возмещениям в рамках заключенных между страховщиком АО «АльфаСтрахование» и страхователем ФИО1 договоров ОСАГО, поскольку произведена замена страхователя на лицо, у которого отсутствует застрахованный по договорам ОСАГО интерес. Таким образом, у Бороздина А.А. возникло лишь право требования суммы ущерба, возникшей от конкретного страхового случая – дорожно-транспортного происшествия, при этом договор ОСАГО, стороной которого Бороздин А.А. не является, продолжал действовать в отношении застрахованных лиц.

В связи с тем, что ответчиком сумма налога с полученных Бороздиным А.А. выплат не удержана, налоговый агент – АО «АльфаСтрахование» направил в налоговый орган сведения о полученном Бороздиным А.А. доходе в 2023 году. При этом сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (уступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований Бороздина А.А.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░░░░» ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░ ░░ 2023 ░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░