Решение от 23.05.2022 по делу № 2а-1863/2022 от 25.04.2022

№ 2а-1863/2022

УИД 44RS0001-01-2021-005684-16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2022 года                                г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи         Спицыной О.А.

при помощнике судьи             Юрчаке Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к Захарову И. А. о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Требования административный истец мотивировал тем, что по данным ЕГРИП Захаров И.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2011 по 16.01.2018, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). Ответчик имеет задолженность по следующим налогам и сборам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС): за 2017 год – 23 400 руб. со сроком уплаты 09.01.2018; 2018 год – 1141,72 руб. со сроком уплаты 31.01.2018. Всего недоимка составляет 24 541,72 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС): за 2017 год – 4590,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018, за 2018 год – 251,18 руб. со сроком уплаты 31.01.2018. Всего недоимка составляет 4841,18 руб. За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов ответчику начислены пени: по страховым взносам на ОПС - 21935,65 руб., остаток которых на день оформления иска составляет 386,79 руб., по страховым взносам на ОМС – 2491,60 руб., остаток которых на день оформления иска составляет 76,15 руб. Ответчику направлены требования об уплате № 3456 от 25.01.2018 на сумму 28076,77 руб. со сроком исполнения 16.02.2018 (остаток 28076,77 руб.), № 7472 от 05.03.2018 на сумму 1673,58 руб. со сроком исполнения 04.04.2018 (остаток 1673,58 руб.), № 5015 от 15.03.2018 на сумму 1423,94 руб. со сроком исполнения 16.04.2018 (остаток 24,54 руб.), № 7370 от 20.03.2018 на сумму 21214,43 руб. со сроком исполнения 14.04.2018 (остаток 70,95 руб.). От ИП Захарова И.А. в отдел по работе с налогоплательщиками поступила налоговая декларация по ЕНДВ за 1 квартал 2015 года, за 2 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года, за 4 квартал 2015 года, за 1 квартал 2016 года, за 2 квартал 2016 года, за 3 квартал 2016 года, за 4 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 2 квартал 2017 года, за 3 квартал 2017 года, за 4 квартал 2017 года. За указанные периоды начислен ЕНВД в общей сумме 14568 руб. (1214,00*12). На дату иска недоимка составляет 14568 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени 2491,60 руб., из которых остаток на дату иска составляет 2434,00 руб. (требование № 6541 от 27.02.2018 на 2466,11 руб., № 14435 от 24.03.2018 на 25,49 руб.). В соответствии со ст.ст. 52,69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате № 3456 от 25.01.2018 (срок исполнения до 16.02.2018), № 6541 от 27.02.2018 (срок до 21.03.2018), № 7472 от 05.03.2018 (срок до 04.04.2018), № 14435 от 24.03.2018 (срок до 23.04.2018), № 5015 от 15.03.2018 (срок от 16.04.2018), № 7370 от 20.03.2018 (от 17.04.2018). Первоначально налоговый орган обратился за взысканием задолженности к мировому судье, определением от 09.03.2021 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

УФНС России по Костромской области просит взыскать с Захарова И.А. задолженность в общей сумме 46 847,84 руб., в том числе долг по страховым взносам на ОПС: недоимка 24541,72 руб., пени 386,79 руб., по страховым взносам на ОМС: недоимка 4841,18 руб., пени 76,15 руб., по ЕНДВ недоимка 14568,00 руб., пени 2434,00 руб.

Также истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд. Указывает, что установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд сроки на взыскание задолженности по всем выше перечисленным требованиям, начиная с первого № 3456 от 25.01.2018 (срок исполнения до 16.02.2018) истекли ранее, чем налоговый орган обратился с заявлением в суд (09.03.2021). Определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 09.03.2021 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области просит рассматривать дело в его отсутствие, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Захаров И.А. извещен по адресу регистрации, судебное извещение возвращено без вручения, по истечении срока хранения.

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Поскольку судом были предприняты все возможные меры к извещению ответчика о времени и месте слушания дела, ответчик судебное извещение не получил, данное дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке.

По данным ЕГРИП Захаров И.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2011 по 16.01.2018, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

В соответствии с п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ ИП Захарову И.А. начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС): за 2017 год – 23 400 руб. со сроком уплаты 09.01.2018; 2018 год – 1141,72 руб. со сроком уплаты 31.01.2018. Всего 24 541,72 руб., сумма не уплачена;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС): за 2017 год – 4590,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018, за 2018 год – 251,18 руб. со сроком уплаты 31.01.2018. Всего недоимка составляет 4841,18 руб., сумма не уплачена.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов ИП Захарову И.А. начислены пени: по страховым взносам на ОПС - 21935,65 руб., остаток которых на день оформления иска составляет 386,79 руб., по страховым взносам на ОМС – 2491,60 руб., остаток которых на день оформления иска составляет 76,15 руб.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате № 3456 от 25.01.2018 на сумму 28076,77 руб. со сроком исполнения 16.02.2018 (остаток 28076,77 руб.), № 7472 от 05.03.2018 на сумму 1673,58 руб. со сроком исполнения 04.04.2018 (остаток 1673,58 руб.), № 5015 от 15.03.2018 на сумму 1423,94 руб. со сроком исполнения 16.04.2018 (остаток 24,54 руб.), № 7370 от 20.03.2018 на сумму 21214,43 руб. со сроком исполнения 14.04.2018 (остаток 70,95 руб.).

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНДВ по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход в соответствии со ст. 346.30 НК РФ для определенных видов деятельности признается квартал.

От ИП Захарова И.А. в отдел по работе с налогоплательщиками поступила налоговая декларация по ЕНДВ за 1 квартал 2015 года, за 2 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года, за 4 квартал 2015 года, за 1 квартал 2016 года, за 2 квартал 2016 года, за 3 квартал 2016 года, за 4 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 2 квартал 2017 года, за 3 квартал 2017 года, за 4 квартал 2017 года.

За указанные периоды начислен ЕНВД в общей сумме 14568 руб. (1214,00*12). Налог в установленный срок не оплачен, на дату иска недоимка составляет 14568 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени 2491,60 руб., из которых остаток на дату иска составляет 2434,00 руб. (требование № 6541 от 27.02.2018 на 2466,11 руб., № 14435 от 24.03.2018 на 25,49 руб.).

В соответствии со ст.ст. 52,69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате № 3456 от 25.01.2018 (срок исполнения до 16.02.2018), № 6541 от 27.02.2018 (срок до 21.03.2018), № 7472 от 05.03.2018 (срок до 04.04.2018), № 14435 от 24.03.2018 (срок до 23.04.2018), № 5015 от 15.03.2018 (срок от 16.04.2018), № 7370 от 20.03.2018 (от 17.04.2018).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В настоящем случае установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд сроки на взыскание задолженности по всем выше перечисленным требованиям, начиная с первого № 3456 от 25.01.2018 (срок исполнения до 16.02.2018) истекли ранее, чем налоговый орган обратился с заявлением в суд (09.03.2021).

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 09.03.2021 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с истечением срока.

Настоящий иск направлен в Ленинский районный суд г. Костромы 22 апреля 2022 года, т.е., по истечении установленного законом срока.

Административный истец направил в суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указав, что пропуск срока вызван техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. №479-О-О).

Исходя из разъяснений п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Поскольку истцом не приведено уважительных причин пропуска срока, доказательств таковому не представлено, оснований для восстановления процессуального срока не имеется.

В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При вышеуказанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать.

Статьей 59 НК РФ предусмотрено, что недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафа (п.п. 4 п.1).

В соответствии с п.9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 Налогового кодекса РФ», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ответчика задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 46 847,84 ░░░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                        ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 27 ░░░ 2022 ░░░░