Решение от 01.10.2020 по делу № 2а-2650/2020 от 22.05.2020

Дело № 2а-2650/2020

25RS0001-01-2020-002819-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2020 года                                                                г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:

председательствующего судьи Ярошевой Н.А.

при секретаре    Барсуковой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока к Гредягину Тимофею Сергеевичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведений, полученных Инспекцией, Гредягиным Т.С. в 2017 году получен доход в размере 292 480 руб. 62 коп. Налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 38 022 рубля, а также сформировал и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 50956625 от 21.08.2018 со сроком оплаты не позднее 03.12.2017 года. В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь положениями статей 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 11.12.2018 № 611206, однако, до настоящего времени налогоплательщиком требование не исполнено. Судебный приказ в отношении ответчика был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Владивостока 12.08.2019 и отменен определением от 28.11.2019. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога за 2017 год. Просит взыскать с Гредягина Т.С. недоимку за 2017 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 38 022 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности Кулешова И.А., в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований по доводам и основаниям, изложенным в административном иске, пояснила, что за Гредягиным Т.С. числится задолженность в размере 38 022 руб., что составляет 13 % от полученного административным ответчиком дохода в размере 292 480 руб. 62 коп., указанная сумма взыскана по решению Фрунзенского районного суда г.Владивостока. Полагает, что в соответствии со ст.41 НК РФ, сумма неустойки и штрафа в общем размере 292 480 руб. 62 коп., полученная Гредягиным Т.С. по решению суда, не является компенсационной выплатой, а является имущественной выгодой, с которой, в соответствии со ст.ст.41, 210 НК РФ, подлежит взысканию налог. Суммы по ДТП, а именно сумма страхового возмещения, компенсация морального вреда, расходы по оплате юридических услуг и расходы по подготовке заключения, налогом не облагаются.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока не согласился, поддержал основания и доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление. Пояснил, что у него отсутствует обязанность по выплате налога, т.к. полученные по решению суда денежные средства не являются доходом, в том числе неустойка и штраф, это компенсация за неудобства, которые он испытывал по вине страховой компании, которой были нарушены его права.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г.Владивостока Приморского края от 31.08.2017 с СПАО «Ингосстрах» в пользу Гредягина Т.С. взысканы: сумма страхового возмещения в размере 194 987 руб. 08 коп., компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., неустойка в размере 194 987 руб. 08 коп., штраф в размере 97 493 руб. 54 коп., расходы по оплате юридических услуг в размере 25 000 руб., расходы по подготовке заключения в размере 15 000 руб., взысканные по решению суда суммы были получены ответчиком.

Исполнив вышеуказанный судебный акт, СПАО «Ингосстрах» направило в налоговый орган справку о доходах физического лица с указанием выплаченной суммы неустойки и штрафа в размере 292 480,62 руб. в качестве дохода административного ответчика, что не оспаривалось в судебном заседании и подтверждается Справкой о доходах физического лица за 2017 №32979 от 21.03.2018.

Довод ответчика о том, что выплаченная СПАО «Ингоссрах» по решению суда сумма неустойки и штрафа не является доходом, является компенсацией, причиненных ему действиями страховой компании неудобств, является несостоятельным, поскольку как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статьей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от 23.06.2005 № 272-О, от 15.05.2012 № 809-О, от 25.09.2014 № 2014-О и др.).

Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), установил объект налогообложения (доход), порядок определения налоговой базы (статьи 209 и 210). Для этих целей в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

Такое налоговое регулирование предполагает необходимость налогообложения денежных средств, полученных физическим лицом, с учетом действия общего принципа определения дохода исходя из извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, т.е. в случае улучшения его имущественного положения. Для соблюдения указанного принципа федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации законоположение, содержащее перечень видов доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (статья 217).

Нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода. Неустойка и штраф отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в этом перечне не поименован.

В силу ч.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.        Полученный ответчиком доход не относится к видам дохода, поименованным в п.72 ст. 217 НК РФ, в связи с чем, в личный кабинет налогоплательщика Гредягина Т.С. было направлено налоговое уведомление №50956625 от 21.08.2018, согласно которого ответчик обязан в срок до 03.12.2018 оплатить налог в сумме 38 022 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок административным ответчиком не был оплачен налог, что не оспаривалось в судебном заседании, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование № 611206 от 11.12.2018об уплате недоимки в размере 38 022 руб., пени 38 руб.02 коп., что подтверждается имеющимся в материалах дела требованием и реестром почтовых отправлений №503-114 от 25.12.2018, в котором под №15 значится Гредягин Т.С.

В силу абз. 3 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

        Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

        Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

        В судебном заседании установлено, что 12.08.2019 мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Владивостока по заявлению ИФНС по Ленинскому району г.Владивостока был вынесен судебный приказ о взыскании с Гредягина Т.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 38 022 руб., который по заявлению Гредягина Т.С. был отменен мировым судьей 28.11.2019, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Владивостока от 28.11.2019, определение об отмене судебного приказа поступило в ИФНС по Ленинскому району г.Владивостока 11.12.2019, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Административноеисковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока в 22.05.2020 года, то есть с соблюдением установленного вышеуказанной статьей срока.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с Гредягина Т.С. задолженности за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере 38 022 руб., суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 340, 66 руб.

По изложенному, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: ░░░5, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ 38 022 ░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 340 ░░░. 66 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░    ░.░. ░░░░░░░

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 09.10.2020.