Решение по делу № 2а-473/2019 от 17.09.2019

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 ноября 2019 г. <адрес>

Судья Магарамкентского районного суда РД Ахмедханов А.М.

При секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени с физических лиц на общую сумму 2054556, 77 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени с физических лиц на общую сумму 2054556, 77 руб. указывая, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН 052303095543 зарегистрированный по адресу: 368796, РД, <адрес>, с Тагиркент-Казмаляр.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ, ст.ст. 1. 2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от 20.14.2014 г. № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "<адрес>", на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, а с первого января 2015 года - согласно данных представленных в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах(правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного и транспортного налогов налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД и др. в соответствии со статьей 85 НК РФ, где согласно п. 11 территориальные органы Росреестра, ГИБДД МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога = НБ х Д х Ст х МВ/М, где

НБ - налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества); Д - размер доли в праве; Ст - налоговая ставка;

МВ - число месяцев, в течение которых объект находился во владении

административного ответчика;

М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно Постановлению Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2 с последующими дополнениями и изменениями. N 33-3 в 2016 г. в отношении объектов налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей (включительно) действовала налоговая ставка в размере 0.6 %. Ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: 05:40:000019:2307; ОКТМО 82701362; 2 756 руб. = 459406*0.6%* 12/12; 05:40:000019:2308; ОКТМО 82701362; 2 756 руб. = 459406*0.6%* 12/12; 05:40:000019:5305; ОКТМО 82701362; 273 руб.=311739*1/4*0.6%*7/12;

В соответствии со ст.ст. 387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ. Постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2в "О земельном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (с ДД.ММ.ГГГГ - на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге") (далее - Постановление о земельном налоге) ФИО2 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.

Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с внутригородским делением "<адрес>" устанавливаются ст. 6 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 5 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге"), срок уплаты - статьей 9 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 6 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге").

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Расчет налога производится по следующей формуле: Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где

МР - количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в

собственности, владении, пользовании административного ответчика;

М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно Решению Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 26-5 о внесении изменений, в постановление Махачкалинского городского собрания №В ОТ ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге" в 2014 г. применялась ставка налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости, в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 0.7 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков;

Согласно Решению от ДД.ММ.ГГГГ № в 2015 г. применялась ставка налога на землю в размере 0,85 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности;

Согласно Решению от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а в 2016 г. ставка налога составляла 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ответчик является собственником следующих земельных участков:

<адрес> 2014г.: 05:40:000018:3: ОКТМО 82701362; 125 руб =41546*0.3%* 12/12; <адрес>. Шамхал-Термен

05:40:000018:769; ОКТМО 82701362; 142961 руб.=47653787*0.3%* 12/12; <адрес> 05:40:000016:421; ОКТМО 82701362;

475 438 руб.= (72127060*0.7%*9/10*7/12)+(72127060*0.7%*5/12); <адрес> 05:40:000018:6;ОКТМО 82701362; 100 руб.=41500*0.3%* 12/12;

2015    г.:

05:40:000018:3; ОКТМО 82701362; 125 руб.=41546*0.3%* 12/12; <адрес>, Шамхал-Термен

05:40:000018:769; ОКТМО 82701362; 142961 руб.=47653787*0.3%* 12/12;

<адрес>

05:40:000016:421; ОКТМО 82701362;

275 886 руб.= 72127060*0.85%*9/10*6/12;

<адрес>

05:40:000018:6:ОКТМО 82701362; 100 руб.=41500*0.3%* 12/12;

2016    г.:

05:40:000018:3; ОКТМО 82701362: 125 руб.=41546*0.3%* 12/12; <адрес>, Шамхал-Термен

05:40:000018:769; ОКТМО 82701362; 142961 руб.=47653787*0.3%* 12/12;

<адрес>

05:40:000016:421; ОКТМО 82701362;

243429 руб.= 72127060* 1.5%*9/10*3/12;

<адрес>. 9

05:40:000018:6;ОКТМО 82701362; 50 руб =41500*0.3%*6/12;

<адрес>, УЗК;

05:40:000016:1338;ОКТМО 82701362; 613 408 руб.= 61340766*1.5%*8/12;

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. (Подробный расчет сумм пени прилагается).

За 2014, 2015, 2016 гг. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 037 669 руб., пеня - 11 071,34 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 5 785 руб., пеня - 31.43 руб.

Согласно ст.ст. 45, 397 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (почтовый идентификатор 40093316699509) по адресу регистрации: 368796, РД, <адрес> (копия ответа на запрос в адресное бюро прилагается), где напоминалось о необходимости уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления физическому лицу по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней (рабочих) с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него согласно ст. 69 НК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (копия прилагается) направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор - 40097419329950) по тому же адресу регистрации: 368796, РД, <адрес>. в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в период за 2014-2016 гг.

В данном требовании было указанно, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог налоговым органом будут приняты все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Поскольку вышеуказанное требование об уплате не было исполнено налоговым органом, согласно ст. 48 п. 2 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока (ДД.ММ.ГГГГ) исполнения требования об уплате налога, было направлено заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании в отношении ФИО2 задолженности.

На основании заявления ИФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ФИО5 был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО2

Позже в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного просит суд взыскать за счет имущества ФИО2 (ИНН 052303095543) задолженность на общую сумму: 2 054 556,77 рублей за налоговые периоды за 2014, 2015, 2016 гг.. в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 2 037 669 руб., пеня - 11 071,34 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 785 руб., пеня - 31,43 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО2 извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд находит административное исковое подлежащим удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН 052303095543 зарегистрированный по адресу: 368796, РД, <адрес>, с Тагиркент-Казмаляр.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать предусмотренные законом налоги.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ, ст.ст. 1. 2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от 20.14.2014 г. № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "<адрес>", на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, а с первого января 2015 года - согласно данных представленных в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ.

Согласно Постановлению Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2 с последующими дополнениями и изменениями. N 33-3 в 2016 г. в отношении объектов налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей (включительно) действовала налоговая ставка в размере 0.6 %. Ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: 05:40:000019:2307; ОКТМО 82701362; 2 756 руб. = 459406*0.6%* 12/12; 05:40:000019:2308; ОКТМО 82701362; 2 756 руб. = 459406*0.6%* 12/12; 05:40:000019:5305; ОКТМО 82701362; 273 руб.=311739*1/4*0.6%*7/12;

В соответствии со ст.ст. 387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ. Постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2в "О земельном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (с ДД.ММ.ГГГГ - на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге") (далее - Постановление о земельном налоге) ФИО2 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. (Подробный расчет сумм пени прилагается).

За 2014, 2015, 2016 гг. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 037 669 руб., пеня - 11 071,34 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 5 785 руб., пеня - 31.43 руб.

Согласно ст.ст. 45, 397 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (почтовый идентификатор 40093316699509) по адресу регистрации: 368796, РД, <адрес> (копия ответа на запрос в адресное бюро прилагается), где напоминалось о необходимости уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления физическому лицу по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней (рабочих) с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги не уплачены, суд считает требование ИФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 180, 227, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО2 (ИНН 052303095543) задолженность на общую сумму: 2 054 556,77 рублей за налоговые периоды за 2014, 2015, 2016 гг.. в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 2 037 669 руб., пеня - 11 071,34 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 785 руб., пеня - 31,43 руб.

Банковские реквизиты для перечисления суммы налога: Инспекции ФНС России по <адрес>- УФК по РД

(Инспекции ФНС России по <адрес> РД) Расчётный счет-40№ ИНН- 0573000018 КПП-057301001 Банк: Отделение - НБ Республики Дагестан <адрес> БИК-048209001

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке течение одного месяца со дня оглашения.

Судья Ахмедханов А.М.