Решение от 05.04.2021 по делу № 2а-1776/2021 от 25.01.2021

УИД: 56RS0018-01-2021-000552-49

Дело 2а-1776/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Оренбург                                      5 апреля 2021 года

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Ермошкиной О.В.,

при секретаре Толкачёвой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Оренбурга к Поляковой Любови Георгиевне о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга (далее ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с Поляковой Л.Г. задолженности по обязательным платежам.

    В обоснование иска ссылается на тот факт, что Полякова Л.Г. является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц. В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленные ИФНС по Дзержинскому району г.Оренбурга суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы налогоплательщиком не уплачены.

Административный ответчик об уплате налога на имущество физических лиц, за 2017, 2018 годы была извещена налоговыми уведомлениями N от 23 июня 2018 года, N от 22 августа 2019 года, направленными в ее адрес.

В срок, указанный в уведомлении оплата налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, пени в адрес Поляковой Л.Г. было направлено требование N по состоянию на 11 февраля 2019 год об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 782,72 рубля, со сроком исполнения до 27 марта 2019 года; требование N по состоянию на 31 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 2302 рублей, пени в размере 28,54 рублей, со сроком исполнения до 11 марта 2020 года.

    Поскольку сумма исчисленного налога и сумма соответствующей пени налогоплательщиком не уплачены, ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Поляковой Л.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

     Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга от 23 июля 2020 года отменен судебный приказ N, выданный мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга по заявлению ИФНС по Дзержинскому району г.Оренбурга о взыскании с Поляковой Л.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

        Просит с учетом уточнений взыскать с Поляковой Л.Г. задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 28,54 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года.

    В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга, административный ответчик не явились, были извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

    Проверив материалы дела и оценив, представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

    В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик Полякова Л.Г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2017-2018 годах было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...

Решением Оренбургского городского Совета от 30 октября 2015 года № 24 "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего приложения;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2) 2,0 процента в отношении:

- объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

- объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению N от 23 июня 2018 года в срок до 3 декабря 2018 года административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год: квартира, расположенная по адресу: ... размере 0 рублей (налоговая льгота предусмотренная статьей 407 Налогового кодекса РФ); иное строение, помещение и сооружение пом.1,2 по ... в размере 829 рублей (828 747 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду)).

Согласно налоговому уведомлению N от 22 августа 2019 года в срок до 2 декабря 2019 года административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год: квартира, расположенная по адресу: ... размере 645 рублей (645 042 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12)); иное строение, помещение и сооружение пом.1,2 по ... в размере 1 657 рублей (828 747 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- N по состоянию на 11 февраля 2019 год об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 782,72 рублей по сроку исполнения до 27 марта 2019 года;

- N по состоянию на 31 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 2302 рублей, пени в размере 28,54 рублей по сроку исполнения до 11 марта 2020 года.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца согласно представленному расчету составляет 782,72 рублей. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца согласно представленному расчету составляет 2302 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки за 2018 год за период с 3 декабря 2019года по 30 января 2020 год в размере 28,54 рублей.

Поскольку Полякова Л.Г. требования налогового органа не исполнила, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

Согласно судебному приказу N от 17 июня 2020 года, выданном мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Оренбурга в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга с Поляковой Л.Г. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3 084,72 рублей, пеня в размере 28,54 рублей, на общую сумму 3 113,26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга от 23 июля 2020 года судебный приказ N от 17 июня 2020 года на основании поступивших возражений от Поляковой Л.Г. отменен.

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 22 января 2021 года (согласно штампа на конверте).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н (в редакции от 5 апреля 2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. При уплате плательщиком налогового платежа необходимо заполнять полный перечень предоставляемых строк, иначе сумма зачтется в первый предстоящий налоговый период или иные периоды, где имеется недоимка.

Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса РФ, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса РФ). При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Согласно пункту 5 приложения №2 к приказу, в реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (пункт 5 приложения № 2 к приказу).

КБК – это код бюджетной классификации, агрегированный многоразрядный код, обозначающий определенную группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетной системы России. При оплате суммы налога указывается КБК – 18210601020041000110. При оплате суммы пени указывается КБК – 18210601020042100110.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам Поляковой Л.Г. 10 марта 2021 года была произведена оплата задолженности по обязательным платежам в сумме 3 113,26 рублей.

При этом, в представленном чеке-ордере назначение платежа указан налоговый платеж, КБК указан 18210601020041000110.

Таким образом, поскольку при оплате задолженности Поляковой Л.Г. указан КБК, подлежащий указанию при оплате суммы налога, поступившие платежи были обоснованно зачтены налоговым органом в погашение имеющейся задолженности у административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц, а имеющаяся задолженность по пене в размере 28,54 рублей ответчиком не оплачена.

Представленным административным истцом расчетом подтверждено, что задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года составляет 28,54 рублей и она до настоящего времени не оплачена.

Вышеизложенное подтверждает обоснованность требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем, указанные требования подлежат удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 28 рублей 54 копейки, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 28,54 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 3 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 30 ░░░░░░ 2020 ░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:     ░░░░░░░               ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: 4 ░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░:     ░░░░░░░             ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ №2░-1776/2021

░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░░░░