Решение по делу № 2а-2446/2020 от 27.07.2020

Дело № 2а-2446/2020 (марка обезличена)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Г. Н. Новгород 26 августа 2020 г.

Советский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Багаутдиновой Н.А., приведении протокола судебного заседания помощником судьи Можгинской В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода к Кондаковой Наталье Вячеславовне о взыскании задолженности по налогам, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода обратилась в суд с указанным административным иском к Кондаковой Н.В.. Просит взыскать с последней задолженность по налогам и пени : по требованию №... от (дата) по налогу на имущество в размере 79 руб., пени в размере 2,96 руб.; по требованию №... от (дата) по налогу на имущество в размере 1393 руб., транспортному налогу в размере 1688 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,93 руб., земельный налог в размере 1030 руб., пени по земельному налогу в размере 3,62 руб., на общую сумму 4202 руб., 51 коп..

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода, административный ответчик Кондакова Н.В. в судебное заседание не явились, о явке извещены надлежащим образом. Судебное извещение, направленное в адрес Кондаковой Н.В., возвращено за истечением срока хранения.

Поскольку судом приняты надлежащие меры по извещению лиц, участвующих по делу о месте и времени рассмотрения дела, неявка лиц, извещенных в установленном порядке о рассмотрении дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, ходатайств об отложении дела в суд сторонами не представлено, административный истец просит рассмотреть дело в их отсутствии, отложение рассмотрения дела приведет к необоснованному затягиванию рассмотрения дела по существу, суд в соответствии со ст. 150, 226 ч.6 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом Кондакова Н.В. по данным регистрирующих органов, поступившим в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода является собственником:

- квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: ... доля в праве 3/4,

- квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: ... доля в праве 60/467;

- квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: ...;

- квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: ..., доля в праве 1/2;

- квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: ...;

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом Кондакова Н.В. по данным регистрирующих органов, поступившим в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода является собственником транспортных средств: (марка обезличена) государственный регистрационный номер №....

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено судом Кондакова Н.В. по данным регистрирующих органов, поступившим в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода является собственником земельного участка кадастровый №... по адресу Н.Новгород, ..., садоводческое товарищество «Родник, участок №... дата регистрации права собственности (дата).

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика ИФНС России по ... г. Н. Новгорода в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления:

№... от (дата) об уплате транспортного налога за (дата) г. в размере 637,00 руб.; земельного налога за (дата) г в размере2013 руб., налога на имущество за (дата) г. в размере 749,00 руб., со сроком оплаты не позднее (дата).

№... от (дата) г. об уплате транспортного налога за (дата) г. в размере 1688,00 руб., земельного налога за (дата) г. в размере 1030,00 руб.,, налога на имущество физических лиц за (дата) г. в размере 1393,00 руб..

Расчет представленных налогов административным истцом произведен в соответствии с требованиями Налогового Кодекса, административным ответчиком не оспаривается, иного расчета не представлено.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный срок налоги оплачены не были. Доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком представлено не было.

В связи с тем, что административным ответчиком исчисленные налоги: на имущество, транспортный, земельный своевременной в полном объеме оплачены не были ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в соответствии с требованиями Налогового кодекса начислены пени по налогу на имущество в размере 2,96 руб., по транспортному налогу в размере 5,93 руб., по земельному налогу в размере 3,62 руб..

Согласно материалам дела расчет пеней административным ответчиком произведен в соответствии с действующим законодательством, доказательств обратного, иного расчета административным ответчиком не представлено, а поэтому у суда не имеется оснований не доверять представленным расчетам.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки исполнена не была, ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгороду административному ответчику Кондаковой Н.В. были выставлены и направлены в установленном законом порядке, через личный кабинет налогоплательщика, требования

№... по состоянию на (дата) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 79,00 руб., пени в размере 2,96 руб. со сроком исполнения до (дата) – получено ответчиком (дата);

№... по состоянию на (дата) об уплате недоимки по транспортному налогу за (дата) г. в размере 1688,00 руб., пени 5,93 руб, земельному налогу за (дата) г. в размере 1030,00 руб., пени 3,62 руб., налогу на имущество за (дата) г.1393,00 руб. со сроком исполнения до (дата) – получено ответчиком (дата).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу положений ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела и установлено судом административным истцом Кондаковой Н.В. были выставлены требования: №... по состоянию на (дата) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 79,00 руб., пени в размере 2,96 руб. со сроком исполнения до (дата) и №... по состоянию на (дата) об уплате недоимки по налогам на сумму 4111,00 руб и пени на сумму 9,53 руб. со сроком исполнения до (дата).

Таким образом, налоговый орган в соответствии со ст. 48 ч.2 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся у Кондлаковой Н.В. недоимки по налогам и пени, указанных в требованиях, налоговый орган должен был обратиться в срок до (дата).

Как следует из материалов дела, реестра передачи заявлений о вынесении судебного приказа, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кондаковой Н.В. недоимки по налогам и пени по вышеуказанным требованиям обратился в суд (дата), т.е. по истечении установленных законом сроков.

В соответствии со ст. 48 ч.3 НК РФ Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу частей 5, 7 и 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено.

Из анализа приведенных выше норм права следует, что пропущенный процессуальный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства может быть восстановлен при наличии уважительных причин. Бремя доказывания наличия уважительных причин возложено на заявителя.

Каких-либо доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, по которым он может быть восстановлен, в суд административным истцом представлено не было и материалы дела не содержат, в связи с чем суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требовании ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода к Кондаковой Наталье Вячеславовне о взыскании задолженности по налогам, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья (подпись) Н.А.Багаутдинова

(марка обезличена)

Справка:

Решение не обжаловано.

Решение не вступило в законную силу.

Оригинал документа хранится в материалах административного дела
№ 2А-2446/2020

Уникальный идентификатор дела 52RS0002-01-2019-006446-64

Судья Н.А.Багаутдинова