Решение от 05.08.2020 по делу № 2а-1961/2020 от 06.04.2020

5

Дело № 2а-1961/2020

УИД: 42RS0009-01-2020-002483-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе:

председательствующего судьи Курилова М.К.,

при секретаре Сячине И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

05 августа 2020 года

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кемерово к Ильиной М.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к Ильиной М.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 207, п. 18.1 ст. 217, п. 1 ст. 229 НК РФ Ильина М.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговым агентом ООО «Форвард» были представлены справки ### от **.**.****, ### от **.**.**** по форме 2- НДФЛ, согласно которой Ильина М.В. получила доход в сумме: 13517,48 руб., (**.**.****.); 15 598,97 руб. (**.**.****.);

Сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 4731,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 5460,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 10191,00 руб. Итого к взысканию: 10 191,00 руб.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» были представлены справки ### от **.**.****, ### от **.**.**** по форме 2- НДФЛ, согласно которой Ильина М.В. получила доход в сумме: 965,97 руб., (**.**.****.); 3509,69 руб. (**.**.****

Сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 338,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 1229,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 1567,00 руб. Итого к взысканию: 1567,00 руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Общая сумма начисленной пени 5,88 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.****. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ Ильина М.В., является плательщиком транспортного налога.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, М.В. Ильина в **.**.**** году имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство:

- ВАЗ21093, 70.00 л.с, рег.###, налоговая ставка 5,50 руб., количество месяцев владения 8/12, сумма исчисленного налога 257,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 23,68 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.****

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Ильиной М.В., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме: 11 758,00 руб. пени по налогу на доходы физических лиц в сумме: 5,88 руб. задолженность по уплате транспортного налога в сумме: 257,00 руб. пени по транспортному налогу в сумме 23,68 руб. Итого к взысканию: 12 044,56 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 02.07.2020 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «Форвард», ООО «ТРАСТ»

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик Ильина М.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Представители заинтересованных лиц ООО «Форвард», ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указывает административный истец согласно ст. 207, п. 18.1 ст. 217, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ Ильина М.В. (ранее Адольф) являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Налоговым агентом ООО «Форвард» были представлены справки ### от **.**.****, ### от **.**.**** по форме 2- НДФЛ, согласно которым Ильина М.В. получила доход в сумме: 13 517,48 руб., (**.**.****.); 15 598,97 руб. (**.**.****.).

Сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 4731,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 5460,00 руб**.**.****.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 10 191,00 руб. Итого к взысканию: 10 191,00 руб.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» были представлены справки ### от **.**.****, ### от **.**.**** по форме 2- НДФЛ, согласно которым Ильина М.В. получила доход в сумме: 965,97 руб., (**.**.****.); 3509,69 руб. (**.**.****.).

Сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 338,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 1229,00 руб. (**.**.****.); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 1567,00 руб. Итого к взысканию: 1567,00 руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Общая сумма начисленной пени 5,88 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.****. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена.

Вместе с тем, суд учитывает следующие обстоятельства.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из приведенных положений закона, разрешение спора о взыскании налога на доходы физических лиц в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами предполагает выяснение вопроса о наличии и характере правоотношений между налогоплательщиком и налоговым агентом, представившим справку о доходах налогоплательщика, а также, соответственно доказывание факта получения дохода при исполнении договора займа (кредита), без чего невозможно достоверно установить наличие объекта налогообложения.

Ранее, в судебном заседании административный ответчик Ильина М.В. отрицала наличие каких-либо договорных или иных правоотношений с ООО "ТРАСТ" и ООО «Форвард», а также наличие обязанности по уплате налога.

Кроме двух справок этих обществ, никаких иных документов, подтверждающих обязанность Ильиной М.В. уплатить налог, в материалах дела не имеется, характер правоотношений между Ильиной М.В. и ООО "ТРАСТ", ООО «Форвард» а также наличие у административного ответчика какой-либо задолженности перед этими обществами материалами дела не подтверждаются.

При этом, судом были направлены судебные запросы в адрес ООО «ТРАСТ» и ООО «Форвард» об истребовании договоров уступки прав (требований) в отношении кредитных обязательств Адольф (Ильиной) М.В., а также доказательств уведомления ее о состоявшейся уступке прав (требований).

ООО «Форвард» в суд был представлен договор уступки прав (требований) ### от **.**.****, заключенный между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Экспобанк», что не подтверждает наличие каких-либо правоотношений между Ильиной М.В. и ООО «Форвард».

Каких-либо иных документов, подтверждающих наличие правоотношений между Ильиной М.В. и ООО «ТРАСТ», ООО «Форвард» в материалы дела представлено не было, реальное существование договорного обязательства налогоплательщика перед налоговым агентом, условия которого позволили получить доход в виде экономии на процентах, по делу не установлено.

Само по себе наличие справки 2 – НДФЛ в полном объеме не подтверждает существование договорного обязательства налогоплательщика перед налоговым агентом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по г.Кемерово о взыскании с Ильиной М.В. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 11758 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5, 88 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и(или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово, Ильина М.В. в **.**.**** году имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство:

- ВАЗ21093, 70.00 л.с, рег.###, налоговая ставка 5,50 руб., количество месяцев владения 8/12, сумма исчисленного налога 257,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 23,68 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.****.

Факт направления данного требования в адрес административного ответчика подтверждается списками почтовой корреспонденции.

В добровольном порядке требование об уплате налога, пени налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен, является законным и обоснованным.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

**.**.**** ИФНС России по г. Кемерово в адрес мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Ильиной М.В. задолженности по транспортному налогу за **.**.****., пени з а период с **.**.**** по **.**.****, налога на доходы физических лиц за **.**.**** пени, то есть в течении 6 месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 руб.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с Ильиной М.В. задолженности по транспортному налогу за **.**.**** г., пени з а период с **.**.**** по **.**.****, налога на доходы физических лиц за **.**.**** г., пени

**.**.**** определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г.Кемерово судебный приказ от **.**.**** отменен в связи с возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился **.**.****.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени обоснованными и подлежащими удовлетворению. Срок обращения с административным исковым заявлением в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с Ильиной М.В. в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ **.**.**** ░. ░ ░░░░░ 257 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 23, 68 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 07.08.2020 ░░░░.