Решение по делу № 2а-57/2020 от 27.01.2020

Дело № 2а-57/2020

       УИД22RS0017-01-2020-000016-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Новоегорьевское                                                                                  26 мая 2020 года

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сафрайдер Е.В.

при секретаре Осинцевой М.А.

с участием административного ответчика Комарова С.А. и его представителя Новикова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Комарову Семену Александровичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Комарову С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» Комаров С.А. является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ-2121, государственный регистрационный знак С 758 КК 22, автомобиль марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак В 949 НМ 22. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 1 450 рублей. Комаров С.А. транспортный налог в установленный законом срок не уплатил.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ Комаров С.А. является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки: земельный участок, расположенный в <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 093 272 рубля, доля в праве 1/39; земельный участок, расположенный в <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 114 000 рублей, доля в праве 1; земельные участки, расположенные в <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 875 386 рублей, доля в праве 2/21 и 1/21. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год, подлежащий уплате Комаровым С.А., в сумме 1 126 рублей. В установленный законом срок Комаров С.А. земельный налог не уплатил.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ Комаров С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц на принадлежащий ему объект недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 151 514 рублей, доля в праве 1. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате Комаровым С.А., в размере 152 рубля. В установленный законом срок Комаров С.А. налог на имущество физических лиц не уплатил.

Комарову С.А. направлено почтой налоговое уведомление № на уплату указанных налогов. В связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов №, которое вручено ему надлежащим образом. В требовании налогоплательщику предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 49 копеек, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 13 копеек, на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 04 копейки.

Кроме того, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ Комаров С.А. является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 300 рублей 61 копейка, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 126 рублей 22 копейки, подлежащие уплате Комаровым С.А. за период осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок Комаров С.А. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не уплатил. За неуплату страховых взносов начислены пени на обязательное пенсионное страхование в размере 69 рублей 90 копеек, на обязательное медицинское страхование 15 рублей 38 копеек, направлено требование об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требование Комарову С.А. установлен срок для уплаты задолженности по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Комарова С.А. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Комарова С.А. задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. В налоговую инспекцию определение об отмене судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, по независящим от налогового органа обстоятельствам процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением в суд пропущен. Учитывая изложенное, административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с Комарова С.А. транспортный налог в сумме 1 450 рублей, пени в сумме 19 рублей 49 копеек; земельный налог в сумме 1 126 рублей, пени в сумме 15 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 152 рубля, пени в сумме 2 рубля 04 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 23 300 рублей 61 копейку, пени в размере 69 рублей 90 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 126 рублей 22 копейки, пени в размере 15 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Комаров С.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду пояснил, что задолженность по налогам и страховым взносам сложилась в связи с его трудным финансовым положением. Также указал, что в его собственности отсутствует земельный участок, расположенный в <адрес>.

Представитель административного ответчика Новиков В.В. в судебном заседании исковые требования полагал не подлежащими удовлетворению, поскольку ни налоговые уведомления, ни требования в адрес Комарова С.А. не направлялись. Также полагал, что административным истцом пропущен трехлетний срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, исчисленным за 2016 год.      

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено при данной явке сторон.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика и его представителя, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 указанного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что Комаров С.А. в 2016 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак С 758 КК 22, мощностью двигателя 73 л.с.; автомобиля марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак В 949 НМ 22, мощностью двигателя 72 л.с. и обязан оплачивать транспортный налог на принадлежащие ему транспортные средства.

В соответствии со ст. 1 Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 10 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год, подлежащий уплате Комаровым С.А., в общей сумме 1 450 рублей 00 копеек, в том числе 730 рублей в отношении автомобиля марки ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак С 758 КК 22 (73 л.с. х налоговую ставку 10 рублей = 730 рублей); 720 рублей в отношении автомобиля марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак В 949 НМ 22 (72 л.с. х налоговую ставку 10 рублей = 720 рублей). Данный расчет судом проверен, является арифметически верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекс РФ).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Малошелковниковского сельского Совета депутатов Егорьевского района Алтайского края от 24.11.2014 № 29 установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что Комаров С.А. В 2016 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2 400 кв.м, кадастровой стоимостью 114 000 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/21 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 1 549 906 кв.м, кадастровой стоимостью 1 875 386 рублей 26 копеек. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/21 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 1 549 906 кв.м, кадастровой стоимостью 1 875 386 рублей 26 копеек. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом установлено, что Комарову С.А. не принадлежит 1/39 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который налоговым органом был исчислен земельный налог. В связи с чем, размер исчисленного налоговым органом земельного налога подлежит изменению.

Таким образом, Комарову С.А. надлежало уплатить земельный налог за 2016 в размере 811 рублей, из них:

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 342 рубля (114 000 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (период 12 месяцев) = 342 рубля);

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером 22:09:020015:565 469 рублей (1 875 386 (кадастровая стоимость) х 2/21 (доля в праве, которая до ДД.ММ.ГГГГ составляла 1/21, после указанной даты - 2/21) х 0,3% (налоговая ставка) х 9/12 (период 9 месяцев, с ДД.ММ.ГГГГ) + 1 875 386 (кадастровая стоимость) х 1/21 (доля в праве до ДД.ММ.ГГГГ) х 0,3% (налоговая ставка) х 3/12 (период 3 месяца, до ДД.ММ.ГГГГ) = 401 рубль 86 копеек + 66 рублей 98 копеек = 468 рублей 85 копеек, с учетом округления, 469 рублей).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (п.п. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

Приказом Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 Налогового кодекса РФ установлен в размере 1,329.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

При этом в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в пределах до 300 000 рублей включительно, налоговая ставка устанавливается до 0,1 процента включительно (п.4 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Решением Малошелковниковского сельского Совета депутатов Егорьевского района Алтайского края от 24.11.2014 № 28 при инвентаризационной стоимости квартиры, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300 000 рублей (включительно) ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0,1 %.

Установлено, что Комаров С.А. является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, и обязан оплачивать налог на имущество физических лиц на принадлежащий ему объект недвижимости.

Согласно информации Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 114 006 рублей 21 копейка.

Таким образом, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по указанному адресу для целей налогообложения составляет 151 514 рублей (114 006 рублей 21 копейка х 1,329).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате Комаровым С.А. в размере 152 рубля (151 514 рублей (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора) х 1 (доля в праве) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (период 12 месяцев) = 151 рубль 51 копейка, с учетом округления 152 рубля). Данный расчет судом проверен, является арифметически верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ транспортный налог, земельный налог, а также налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено Комарову С.А. налоговое уведомление №, в котором установлен срок уплаты указанных налогов - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок Комаров С.А. не уплатил налоги, в связи с чем, ему ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что за 2016 год Комарову С.А. надлежало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 1 450 рублей, земельный налог в размере 811 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 152 рубля.

Налоговым органом Комарову С.А. исчислены пени за нарушение сроков уплаты указанных налогов: по транспортному налогу - в размере 19 рублей 49 копеек, по налогу на имущество физических лиц - в размере 2 рубля 04 копейки (данные расчеты судом проверены и является арифметически верными).

Вместе с тем, учитывая, что судом изменен размер земельного налога, подлежащего уплате Комаровым С.А., следовательно, подлежит изменению и размер пени за его несвоевременную уплату. Судом произведен расчет пени по земельному налогу:

811 рублей (задолженность по земельному налогу) х 16 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования) х100 % = 3 рубля 57 копеек.

811 рублей (задолженность по земельному налогу) х 35 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования) х100 % = 7 рублей 33 копейки.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10 рублей 90 копеек (3 рубля 57 копеек + 7 рублей 33 копейки).

Кроме того, согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ Комаров С.А., как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из величины дохода плательщика за расчетный период. Так, за расчетный период 2018 года при величине дохода не превышающем 300 000 рублей страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере - 26 545 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что Комаров С.А. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно вышеприведенным нормам права за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему надлежало самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, однако Комаровым С.А. страховые взносы в установленный законом срок не были уплачены.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, величина дохода Комарова С.А. за 2018 год не превысила 300 000 рублей.

Административным истцом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате Комаровым С.А. за неполный расчетный период 2018 года, в размере 23 300 рублей 61 копейки - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (26 545 рубля (фиксированный размер за 1 год) х 10/12 (период 10 месяцев) + 26 545 рубля (фиксированный размер за 1 год) х 1/12 (период 1 месяц) х 16/30 (период 16 дней, до ДД.ММ.ГГГГ) = 22 120 рублей 83 копейки (за 10 месяцев 2018 года) + 1 179 рублей 78 копеек (за 16 дней ноября 2018 года) = 23 300 рублей 61 копейка); и на обязательное медицинское страхование в размере 5 126 рублей 22 копейки (5 840 рублей (фиксированный размер за 1 год) х 10/12 (период 10 месяцев) + 5 840 рублей (фиксированный размер за 1 год) х 1/12 (период 1 месяц) х 16/30 (период 16 дней, до ДД.ММ.ГГГГ) = 4 866 рублей 66 копеек (за 10 месяцев 2018 года) + 259 рублей 55 копеек (за 16 дней ноября 2018 года) = 5 126 рублей 22 копейки). Данный расчет судом проверен, является арифметически верным и соответствующим налоговому законодательству.

Поскольку в установленный законом срок, до ДД.ММ.ГГГГ, Комаров С.А. не произвел оплату страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на указанную задолженность по страховым взносам начислены пени.

Административным истцом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 69 рублей 90 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 15 рублей 38 копеек. Данный расчет судом проверен и является арифметически верным.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Комарову С.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок ответчиком налоги не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вследствие неисполнения ответчиком требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и страховых взносов в установленный в требовании срок, налоговый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку задолженность по налогам и страховым взносам превысила сумму в 3 000 рублей только после неисполнения ДД.ММ.ГГГГ Комаровым С.А. налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени с Комарова С.А. Вместе с тем, в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд, согласно почтовому штампу на конверте, ДД.ММ.ГГГГ, одновременно ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, указывая в обоснование, что копия определения об отмене судебного приказа поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шестимесячного срока после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела №а-243/2019 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с Комарова С.А. задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом срока для обращения в суд с настоящим заявлением, поскольку материалы дела не содержат сведений о своевременном получении налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа, однако имеются сведения о направлении копии определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что соотносится с данными входящей корреспонденции налогового органа, согласно которым копия указанного определения поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, установив, что установленный шестимесячный срок пропущен в связи с несвоевременным получением определения об отмене судебного приказа, с настоящим административным иском налоговый орган с учетом продолжительных новогодних праздничных выходных дней в кратчайшие сроки обратился в районный суд, учитывая положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска процессуального срока, в связи с чем полагает необходимым восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и удовлетворить заявленные требования частично.

Вопреки доводам административного истца и его представителя, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлены Комарову С.А. в установленном налоговым законодательством порядке и получены адресатом, что подтверждается письменными материалами дела.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ в доход муниципального бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайского края с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 129 рублей (п.п. 1. п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Комарову Семену Александровичу о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Комарова Семена Александровича:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 450 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 49 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 811 рублей, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 90 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 152 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 04 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере на выплату страховой части пенсии в размере 23 300 рублей 61 копейку, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 69 рублей 90 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 5 126 рублей 22 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 15 рублей 38 копеек.

Взыскать с Комарова Семена Александровича в доход муниципального бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1 129 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04.06.2020.

Судья                                                                                                   Е.В. Сафрайдер

Верно

Судья                                                                                                 Е.В. Сафрайдер