Решение по делу № 2а-1945/2016 от 12.04.2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 июня 2016 года	г.Георгиевск
Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
Председательствующего судьи	Лавренченко Т.А.,
при секретаре	Ивановой Н.Н.,
с участием
представителя административного истца	Тимошенко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1945/2016 по административному иску ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края к Григорьеву ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <адрес> СК обратилась в суд с административным иском к Григорьеву В.А. о взыскании в доход государства задолженности по налогам в размере ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ... рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц – ... рублей, транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – ... рублей, единый социальный налог – ... рублей, пеня по ЕСН – ... рублей, а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины в сумме ....

В обоснование административного иска ИФНС России по г.Георгиевску СК указала, что Григорьеву В.А. принадлежит на праве собственности автомобиль ... г/н №, а также следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, <адрес>1;

- жилой дом, <адрес>,

являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Также Григорьев В.А. в соответствии со ст.235 НКРФ (в редакции ФЗ от 31 декабря 2001 года № 198-ФЗ) являлся плательщиком единого социального налога. В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Во исполнение требований закона Григорьеву В.А. были направлены налоговые уведомления №, № и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок Григорьев В.А. налоги в бюджет не уплатил. В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. В адрес Григорьева В.А. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в сумме ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ... рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц – ... рублей, транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – ... рублей, единый социальный налог – ... рублей, пеня по ЕСН – ... рублей, и предоставлены сроки для их исполнения. Однако до настоящего времени задолженность по налогам Григорьевым В.А. не погашена. В связи с изложенным просит взыскать налоги и пеню в судебном порядке, а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по г.Георгиевску и Георгиевскому району СК – Тимошенко С.А., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, и просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик – Григорьев В.А., надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, о рассмотрении административного дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела не ходатайствовал.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав административного истца, исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск ИФНС по г.Георгиевску и Георгиевскому району СК подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст.1, ст.2, ч.3 и ч.2 ст. 5 Закона № 2003 -1« О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года (действовавшего до 1 января 2015 года), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом; 2)квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, сооружение, помещение.

Налог исчисляется налоговым органом ежегодно по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об инвентаризационной стоимости и сведений, представленных в налоговое органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом, Григорьеву В.А. принадлежат на праве собственности автомобиль ВАЗ №/н №, а также следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, <адрес>1;

- жилой дом, <адрес>,

являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Во исполнение требований закона Григорьеву В.А. были направлены налоговые уведомления №, № и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок Григорьев В.А. налоги в бюджет не уплатил.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В адрес Григорьева В.А. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени за период ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ... рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц – ... рублей, транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – 93,86 рублей в указанные в требованиях сроки.В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении восьми дней с даты направления заказного письма.

Однако требования ИФНС РФ по г.Георгиевску Григорьевым В.А. до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогам в сумме ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ... рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц – ... рублей, транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – ... рублей, административным ответчиком в бюджет не уплачена, то есть от исполнения требований в добровольном порядке административный ответчик уклонился.

Неисполнение Григорьевым В.А. обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком возражений на административный иск и доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что с Григорьева В.А. в доход государства подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ..., пеня по налогу на имущество физических лиц – ... рублей, транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – ...

Вместе с тем, разрешая требования ИФНС по г.Георгиевску СК о взыскании с Григорьева В.А. задолженности по ЕСН – ... рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по ЕСН – ... рублей, суд приходит к следующему:

Согласно ст.48 НК РФ (в действующей редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000рублей.

Исходя из универсальной воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок и пеней, при рассмотрении исков о взыскании недоимок следует руководствоваться соответствующим положением этого пункта. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании недоимок и пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании представляет собой совокупность следующих сроков: трехмесячного срока, установленного ст.70 НК РФ, срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании и шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, данными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Григорьев В.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся индивидуальным предпринимателем, в указанный период у него образовалась задолженность по ЕС. В силу ст. 75 НК РФ были начислены пени, в частности за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Кодекса, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание взаимосвязанные положения приведенных выше норм налогового законодательства, предельный срок обращения налогового органа в суд с административным иском о принудительном взыскании с Григорьева В.А. налоговых платежей истек ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Георгиевску и Георгиевскому району обратились в суд с административным иском о взыскании пени по уплате единого социального налога только ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, со ссылкой на то, что в силу ст.46 НК РФ, такое право государством суду предоставлено с целью восстановления возможности взыскать просроченную задолженность с недобросовестного налогоплательщика, притом что налоговый орган рассчитывает и исходит из добросовестности налогоплательщика в исполнении им обязанности самостоятельно оплатить налоговые платежи.

Оценив изложенные представителем истца доводы, требований законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства ИФНС России по г.Георгиевску СК о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС по г.Георгиевску Ставропольского края к Григорьеву В.А. о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с Григорьева ФИО7, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам в размере ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ..., пеня по налогу на имущество физических лиц – ..., транспортный налог – ... рублей, пеня по транспортному налогу – ... рублей.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Георгиевску Ставропольского края в удовлетворении требований к Григорьеву В.А. о взыскании задолженности по единому социальному налогу – ... рублей и пени по ЕСН в сумме ... рублей, – отказать.

Взыскать с Григорьева В.А. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме ....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья                             Лавренченко Т.А.