Решение от 08.09.2021 по делу № 2а-671/2021 от 22.07.2021

Мотивированное решение принято 9 сентября 2021 года.

Дело № 2а-671/2021

УИД 59RS0025-01-2021-000995-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2021 года                                                 город Оса Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Мялицыной О.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Костылевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к Меньшакову Павлу Александровичу о взыскании пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

            Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Меньшакову П.А. о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018 г. в сумме 766 руб. 30 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 г. в сумме 1 384 руб. 25 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2016, 2018 г. в сумме 32 руб. 28 коп., а также судебных издержек на почтовые расходы в сумме 90 руб. за направление заказного письма ответчику.

            В обоснование требований указывают, что Меньшаков П.А. является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В связи с оплатой налогов несвоевременно и не в полном объеме начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия. С доводами административного ответчика о пропуске срока давности не согласны (л.д. 85 – 86).

Административный ответчик Меньшаков П.А. в судебное заседание не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется расписка (л.д. 66). В судебном заседании 25.08.2021 с исковыми требованиями не согласился, просил применить срок исковой давности (л.д. 64). Пояснил, что в административном иске и в ходатайстве административного истца отсутствует печать органа, их подавшего, в связи с чем иск не подлежит рассмотрению, доверенность отсутствует. Ни один из представленных документов не заверен, отсутствует дата написания ходатайства. В иске есть ссылка на получение налогоплательщиком документов через личный кабинет, при этом при рассмотрении административного дела в 2019 г. заявлял об отсутствии личного кабинета. Материалами дела не подтверждено, что имелся личный кабинет налогоплательщика. Скриншот экрана монитора не говорит, что был личный кабинет, на скриншоте – дата 25.08.2021. Отсутствуют почтовые уведомления о получении налоговых уведомлений, требований, представленные отчеты об отслеживании почтовых отправлений не заверены. Не доказано, что именно было направлено. При рассмотрении дела в 2019 г. представитель ИФНС заявлял об отсутствии какой-либо иной недоимки, следовательно, задолженности за 2018 г. не может быть. По требованиям за 2016 г. срок давности истек в 2019 г.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

    Суд, изучив административное исковое заявление, возражения административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, обозрев дело по судебному приказу № приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абзац 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

    Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 6 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Транспортный налог установлен гл. 28 НК РФ. Статьей 361 НК РФ, ст. 22 Закона Пермского края «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2011 № 1685-269 установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии со ст. 404 НК налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела установлено, что Меньшаков П.А. является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

- транспортного средства марки Форд Фокус, государственный регистрационный знак Т241ЕА59;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (Оса);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>1;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>30;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 12 – 14, 45, 48, 84, 88 – 90), что также установлено решением Осинского районного суда Пермского края от 06.02.2019 по делу №.

    Налоговым органом Меньшакову П.А. направлены налоговые уведомления № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 3 450 руб., об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 11 661 руб. (9 389 руб. + 2 272 руб.), об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 283 руб. (197 руб. + 86 руб.) со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 3 450 руб., об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 5 824 руб. (4 562 руб. + 1 262 руб.), об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 302 руб. (216 руб. + 86 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 16, 19, 20, 92, 94). Согласно списку заказных писем и отчету об отслеживании, уведомление от 27.06.2019 вручено адресату 18.07.2019 (л.д. 60, 95 – 97). Налоговое уведомление от 09.09.2017 размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 18, 93).

Обязанность по уплате транспортного налога исполнена несвоевременно, налог уплачен в полном объеме 21.12.2019, транспортный налог за 2016 г. не уплачен.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена несвоевременно и частично. Так, налог за 2016 г. уплачен путем принятия решения о зачете от 16.12.2018 № на сумму в размере 9 208 руб. 78 коп., остаток недоимки составляет 2 452 руб. 22 коп.; налог за 2018 г. уплачен в полном объеме 21.12.2019, то есть с пропуском установленного законом срока.

Обязанность по уплате земельного налога исполнена несвоевременно. Так, налог за 2014, 2016 г. уплачен в полном объеме с 13.06.2018 по 31.08.2018, налог за 2018 г. уплачен в полном объеме 21.12.2019, то есть с пропуском установленного законом срока.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес плательщика направлено требование № по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 786 руб. 54 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 268 руб. 77 коп., пени на недоимку по земельному налогу в размере 32 руб. 28 коп. (л.д. 21, 22, 91, 98). Согласно списку заказных писем и отчету об отслеживании, требование вручено адресату 19.10.2020 (л.д. 61, 101, 102).

Так, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 786 руб. 54 коп. включают пени:

в сумме 1 033 руб. 55 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. (списаны налоговым органом на основании Решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 29.12.2020 № (л.д. 50, 114));

в сумме 752 руб. 99 коп., начисленные за период с 18.1.2017 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 3 450 руб.;

в сумме 13 руб. 31 коп., начисленные за период с 03.12.2019 по 20.12.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 3 450 руб.; данный налог уплачен 21.12.2019.

К взысканию подлежит задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 766 руб. 30 коп. (752 руб. 99 коп. + 13 руб. 31 коп.).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 268 руб. 77 коп. включают пени:

в сумме 745 руб. 12 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 г. (списаны налоговым органом на основании Решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 29.12.2020 №);

в сумме 1 161 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. (списаны налоговым органом на основании Решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 29.12.2020 № (л.д. 50, 114));

в сумме 1 361 руб. 78 коп., начисленные за период с 18.12.2017 по 29.06.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 11 661 руб.;

в сумме 22 руб. 47 коп., начисленные за период с 03.12.2019 по 20.12.2019 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 5 824 руб., данный налог уплачен 21.12.2019.

К взысканию подлежит задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 384 руб. 25 коп. (1 361 руб. 78 коп. + 22 руб. 47 коп.).

Пени на недоимку по земельному налогу в размере 32 руб. 28 коп. включают пени:

в сумме 13 руб. 31 коп., начисленные за период с 18.12.2017 по 21.08.2018 на недоимку по земельному налогу за 2014 г. на сумму 283 руб., данный налог уплачен 13.06.2018 в сумме 232 руб. 83 коп., 27.06.2018 в сумме 0 руб. 06 коп., 22.08.2019 в сумме 50 руб. 11 коп.;

в сумме 17 руб. 81 коп., начисленные за период с 18.12.2017 по 30.08.2018 на недоимку по земельному налогу за 2016 г. на сумму 283 руб., данный налог уплачен 22.08.2018 в сумме 23 руб. 45 коп., 31.08.2018 в сумме 259 руб. 55 коп.;

в сумме 1 руб. 16 коп., начисленные за период с 03.12.2019 по 20.12.2019 на недоимку по земельному налогу за 2018 г. на сумму 302 руб., данный налог уплачен 21.12.2019, задолженность не погашена.

К взысканию подлежит задолженность по пени на недоимку по земельному налогу в сумме 32 руб. 28 коп. (13 руб. 31 коп. + 17 руб. 81 коп. + 1 руб. 16 коп.).

Сведения об уплате налогов и расчет пени приведены в расчете сумм пени (л.д. 9 – 10, 99 – 100).

Транспортный налог за 2016 г., налог на имущество физических лиц за 2016 г. взысканы по решению Осинского районного суда Пермского края от 06.02.2019 по делу № (л.д. 71 – 76, 77 – 80).

17.06.2019 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнительному документу, выданному по решению Осинского районного суда Пермского края от 06.02.2019 по делу № (л.д. 24 – 25, 104 – 105).

В связи с неоплатой пени по заявлению взыскателя 05.02.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением от 18.02.2021 отменен по заявлению Меньшакова П.А. (л.д. 11, 87).

22.07.2021 в суд поступило административное исковое заявление (л.д. 5 – 8).

Представленные в материалы дела доказательства и расчет административного истца подтверждают задолженности по пени, начисленной на недоимки по налогам. Административный ответчик законность начисления обязательных платежей и пени не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Возражения ответчика о применении срока давности подлежат отклонению по следующим основаниям.

С учетом приведенных выше норм права, регулирующих взыскание обязательных платежей и санкций, срок по требованию № установлен до 01.12.2020, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании с должника задолженности по налогам истекает 01.07.2021. Налоговый орган 04.02.2021, то есть своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ отменен 18.02.2021 (л.д. 11, 87). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процессуальные сроки для применения мер принудительного взыскания не нарушены.

Кроме того, пени по налогу не являются мерой ответственности и не могут рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к пени по налогу не применим.

Срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, к налоговым правоотношениям не применяется, ходатайство о применении срока исковой давности подлежит оставлению без удовлетворения.

Доводы административного ответчика об отсутствии печати в иске и ходатайстве, отсутствии доверенности лица, подписавшего иск, не заверении представленных документов, об отсутствии даты в ходатайстве, об отсутствии личного кабинета налогоплательщика, о недоказанности направления налоговых уведомлений и требований подлежат отклонению.

КАС РФ не предъявляет к административному иску, к ходатайствам наличие печати административного истца, в том числе налогового органа. Административной иск подписан представителем МИФНС России № 21 ФИО3 на основании приказа № от 16.06.2021, что является документом, подтверждающим полномочия на подписание административного искового заявления без доверенности (л.д. 29, 30, 109, 110). Представленные к административному иску и дополнительные документы заверены представителем налогового органа, верность их содержания не оспорена. В ходатайстве административного истца от 25.08.2021 имеется дата его подачи и поступления в суд (л.д. 49). Ходатайство рассмотрено в судебном заседании после заслушивания мнения административного ответчика.

Обстоятельства наличия допуска в 2017 г. к личному кабинету налогоплательщика Меньшакова П.А. были установлены судебным решением от 06.02.2019 по делу №а№. Такие обстоятельства в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела. Наличие в скриншоте экрана монитора сведений из личного кабинета налогоплательщика, выполненного 25.08.2021, не имеет правового значения и установленные обстоятельства не опровергает.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждено сведениями из личного кабинета налогоплательщика, списками заказных писем и отчетами об отслеживании почтовых отправлений. Оснований не принимать данные документы у суда не имеется, верность копий данных документов удостоверена представителями налогового органа, их содержание не оспорено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6).

Административный истец понес почтовые расходы в сумме 90 руб. на отправку административного иска административному ответчику, что подтверждается сведениями из списка № 7 внутренних почтовых отправлений (л.д. 31, 111). Такие расходы являются необходимыми и подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

     На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

        РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

            ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 182 ░░░. 83 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

            ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016, 2018 ░. ░ ░░░░░ 766 ░░░. 30 ░░░.,

            ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2018 ░. ░ ░░░░░ 1 384 ░░░. 25 ░░░.,

        ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014, 2016, 2018 ░. ░ ░░░░░ 32 ░░░. 28 ░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 90 ░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                                                  ░.░. ░░░░░░░░