Решение от 18.09.2020 по делу № 2а-530/2020 от 20.08.2020

2а-530/2020

55RS 0014-01-2020-000871-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2020 года г.Калачинск

Судья Калачинского городского суда Е.В.Иванова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а – 530/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к Хомутовой ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области к Хомутовой Н.Р., в котором указали, что на налоговом учёте в налоговом органе - Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика Хомутова Н.Р., ИНН №. Налоговым агентом, ЗАО Плодопитомник Лисавенко в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица: за 2016 год № 1126 от 17.01.2017 года, в которой отражено, что с Хомутовой Н.Р. не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13 % в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год № 2016 от 25.12.2017 год о не удержании с Хомутовой Н.Р. налога, облагаемого по ставке 13 % в размере <данные изъяты> рублей; за 2018 год № 1091 от 22.02.2019 о не удержании с Хомутовой Н.Р. налога, облагаемого по ставке 13 % в размере <данные изъяты> рублей. Начиная с 2016 года, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, административному ответчику направлены налоговые уведомления: № 63901369 от 21.08.2018 с указанием уплаты налога не позднее 03.12.2018 и № 17082921 от 21.08.2019 с указанием уплаты налога не позднее 02.12.2019. В связи с тем, что налогоплательщиком не произведена оплата налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами сформировано требование № 295036 от 24.12.2018 со сроком уплаты до 25.02.2019 и требование № 4400 от 10.02.2020 со сроком уплаты до 26.03.2020. Так как недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет

<данные изъяты> рублей и не произведена оплата по сроку уплаты до 02.12.2019, то пени начисляются с 03.12.2019 по день формирования требования № 4400 от 10.02.2020 (пени начислены за 69 дней), то есть по 09.02.2020: 22,55 руб. =1557,00 руб. х 6,25%/300 х 69дн. Так, налоговым органом направлено заявление № 4405 о вынесении судебного приказа, 15.06.2020 мировым судьей судебного участка № 100 в Калачинском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.06.2020 по делу № 2а-883/2020 в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа, просили взыскать с Хомутовой ФИО4, ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в <данные изъяты>.

Определением суда от 21.08.2020 административному ответчику разъяснено право принесения возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, поскольку в установленный законом срок возражений не поступило, определением от 09.09.2020 рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд полагает возможным удовлетворить требования по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статья 226 Налогового кодекса РФ предусматривает особенности исчисления налога налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 226 НК РФ в отношении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются российские организации.

Каждый раз, когда организация выплачивает физическим лицам доход, эта организация или индивидуальный предприниматель выступает в роли налогового агента. То есть он обязан исчислить налог, удержать его из доходов налогоплательщика - физического лица и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п.п. 4 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ до 2016 года обязанность по декларированию указанных доходов возложена на физических лиц, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет при получении сведений от налогового агента о невозможности удержать налог на основании налоговой декларации, представленной в налоговый орган.

Обязанность самостоятельно заплатить налог возлагается на тех физических лиц, при выплате доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ (например, при выдаче доходов в натуральной форме).

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога про изводится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Но при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Начиная с 2016 года, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В абзаце 6 статьи 6.1 Кодекса определено, что в случае, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если в установленные сроки налогоплательщиком не уплачен налог, то ему начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, начисление пени связано с наличием задолженности по уплате налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела Хомутова Н.Р. состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно справок ЗАО Плодопитомник «Лисавенко» о доходах физического лица: за 2016 год № 1126 от 17.01.2017 года, в которой отражено, что с Хомутовой Н.Р. не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13 % в размере <данные изъяты>, за 2017 год № 2016 от 25.12.2017 год о не удержании с Хомутовой Н.Р. налога, облагаемого по ставке 13 % в <данные изъяты> рублей; за 2018 год № 1091 от 22.02.2019 о не удержании с Хомутовой Н.Р. налога, облагаемого по ставке 13 % в размере <данные изъяты>.

Административному ответчику по адресу места жительства направлены налоговые уведомления: № 63901369 от 21.08.2018 с указанием срока уплаты налога не позднее 03.12.2018 и № 17082921 от 21.08.2019 с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что налогоплательщиком не произведена оплата налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами сформировано требование № 295036 от 24.12.2018 со сроком уплаты до 25.02.2019 и требование № 4400 от 10.02.2020 со сроком уплаты до 26.03.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Кроме того, заявление о взыскании подается налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 руб.

Налоговым органом направлено заявление № 4405 о вынесении судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области в установленный законом 6-месячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 100 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и пени, на основании которого 05.06.2020 был выдан судебный приказ в отношении должника Хомутовой Н.Р., который определением от 15.06.2020 отменен на основании заявления должника Хомутовой Н.Р. (л.д.29).

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах следует, что срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и пени за 2016-2018 годы и начисленных на них пени, поскольку с настоящим иском административный истец обратился в суд, согласно почтового штемпеля, 19.08.2020, то есть в установленный законом срок для обращения.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что порядок принудительного взыскания с Хомутовой Н.Р. недоимки по налогу налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля 55 копеек, на общую сумму <данные изъяты> 55 копеек.

Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с Хомутовой Н.Р. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░5 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░6, ░░░ №, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░7 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░