Решение по делу № 2-41/2013 от 15.02.2013

Дело № 2-41/2013 год

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Белый Яр 15 марта 2013 года

Верхнекетский районный суд Томской области в составе:

судьи Хаматнуровой О.В.

при секретаре Липиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области к Ковалевскому Роману Владимировичу о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, пеней и налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС № 4) обратилась в суд с заявлением к Ковалевскому Р.В. о взыскании недоимки по налогу и налоговых санкций по тем основаниям, что Ковалевский Р.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, основной государственный регистрационный номер записи в государственной регистрации индивидуального предпринимателя №, ИНН №. ДД.ММ.ГГГГ Ковалевский Р.В. на основании собственного решения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. Согласно поданного заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, Ковалевский Р.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете, как плательщик ЕНВД. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщики должны уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности до снятия их с учета в качестве плательщиков указанного налога и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится плательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за 3 квартал 2012 года в размере 8145 рублей налогоплательщиком не оплачена по сроку уплаты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате налога в размере 8145 рублей, пени в сумме 31,36 рублей направлено ответчику письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ, однако требование в досудебном порядке не исполнено. Ковалевский Р.В. обязанность по уплате в бюджет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, налоговым органом ему было направлено требование об уплате пени, которое не было выполнено в досудебном порядке. Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка единой упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2011 года. В нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ единая упрощенная налоговая декларация за 9 месяцев 2011 года Ковалевским Р.В. в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена. Ответчик представил в налоговый орган единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2011 года ДД.ММ.ГГГГ, тогда как следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Ковалевский Р.В. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № Ковалевский Р.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 200 рублей. Решение о привлечении к налоговой ответственности, требование об уплате налоговой санкции отправлены ответчику письмом с уведомлением, но никаких действий ответчиком по уплате санкции не предпринято.

В соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ За нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года ответчик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, ему было вынесено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей. Решение о привлечении к налоговой ответственности и требование об уплате налоговой санкции направлены ответчику заказным письмом, в досудебном порядке штраф не оплачен.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ Ковалевский Р.В. привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой пени с недостающей суммы налога по уточненной декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2011 года. До настоящего времени штраф в размере 157,20 рублей ответчиком не оплачен.

За аналогичные налоговые правонарушения ответчик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой или неполной уплатой суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы за 4 квартал 2011 года, назначено наказание в виде штрафа в размере 240 рублей, за 1 квартал 2012 года, назначено наказание в виде штрафа в размере 261,40 рублей. Указанные решения о привлечении к налоговой ответственности, требования об уплате налоговых санкций были направлены ответчику письмом с уведомлением, однако требования об уплате санкций добровольно исполнено не было. Просит взыскать с Ковалевского Р.В. задолженность в сумме 10164,64 рубля, из которых единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 8145 рублей, пени ЕНВД в сумме 161,04 рубля, налоговая санкция ЕНВД в сумме 658,60 рублей, налоговая санкция НДС в сумме 1000 рублей, денежные взыскания – штрафы в размере 200 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС № 4 в судебное заседание не явился, представил письменное заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, на заявленных требованиях настаивал.

Ковалевский Р.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, не просил об отложении судебного заседания, уважительной причины неявки суду не представил.

В силу ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из существа заявленных исковых требований, истец просит взыскать с ответчика обязательные налоговые платежи и санкции, связанные с несвоевременным предоставлением сведений в налоговый орган единой упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2011г., налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г., а также в связи с неуплатой или неполной уплатой суммы налога.

В судебном заседании установлено, что Ковалевский Р.В. был поставлен на учет в налоговый орган Межрайонную ИФНС № 4 в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, ОГРНИП №, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ Впоследствии ФИО4. был поставлен на учет в налоговый орган ФИО1 № в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, ОГРНИП №, основной вид экономической деятельности «розничная торговля в неспециализированных магазинах», снят с учета ДД.ММ.ГГГГ (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ и решения Думы Верхнекетского района № 09 от 25.02.2009г. Ковалевский Р.В. в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Статьей 346.32 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. А в соответствии с п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Индивидуальному предпринимателю Ковалевскому Р.В. за 3 квартал 2012 года начислена сумма ЕНВД в размере 8145 рублей. Налогоплательщику направлялись требования об уплате ЕНВД в указанной сумме, а также пени в сумме 31,36 руб. заказным письмом с уведомлением, что подтверждается представленным истцом требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, списком на отправку заказных писем с указанием фамилии и адреса Ковалевского Р.В. от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч.1,2,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты пеней и уменьшения их размера.

Суду представлен расчёт пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который произведен исходя из суммы недоимки по налогу 8145 рублей, пеня начислена исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая в данный период составила – 8,25%, сумма пени составила 31,36 рублей. Кроме того, инспекцией начислена сумма пени за несвоевременную уплату ЕНВД за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129,68 рублей. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанной суммы пени направлено ответчику, что подтверждается списком на отправку заказных писем с указанием фамилии и адреса ответчика. Итого сумма пени по ЕНВД составила в общей сумме 161,04 рублей. Судом расчет пени, представленный истцом, проверен, ответчиком не оспорен.

Истцом заявлены требования об уплате штрафа за нарушение срока подачи единой упрощенной налоговой декларации, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст. 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение указанного требования закона Ковалевский Р.В. представил единую упрощенную декларацию за 9 месяцев 2011 года ДД.ММ.ГГГГ вместо ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока подачи. Своими действия Ковалевский Р.В. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, за которое предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 200 рублей. Указанное нарушение установлено проведенной камеральной проверкой, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение с требованием об уплате штрафа направлены ответчику, что подтверждается уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

В нарушение положений ст. 81 Налогового кодекса РФ ответчик представил уточненные декларации, не уплатив доначисленные в результате уточнения налоги, в результате чего был привлечен к налоговой ответственности.

Так, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г. Ковалевский Р.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по НДС в размере 1000 рублей. Указанное решение с требованием об уплате штрафа получены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (уведомление о получении).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Ковалевский Р.В. по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2011 года привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 157,20 рублей. Указанное решение получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требование об оплате штрафа получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (уведомления о получении).

Кроме того, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Ковалевский Р.В. по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2011 года привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 240 рублей. Указанное решение получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требование об оплате штрафа получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (уведомления о получении).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Ковалевский Р.В. по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2012 года привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 261,40 рублей. Указанное решение получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требование об оплате штрафа получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (уведомления о получении).

Кроме того, налоговым органом в адрес Ковалевского Р.В. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за 3-4 кварталы 2011г, 1-2 кварталы 2012г. в сумме 129,68 рублей.

В соответствии со ст. 104 Налогового кодекса РФ в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

К Ковалевскому Р.В. применены налоговые санкции в виде штрафа и начислены пени в размере 200 руб., 1000 руб., 157,20руб, 240 руб., 261,40 руб., 129,68 руб.,31,36 руб., а всего штрафов и пени на сумму 2019,64 руб.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Исходя из имеющихся в деле требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, срок для подачи в суд налоговым органом заявления о взыскании с Ковалевского Р.В. налоговой санкции и недоимки по налогу начал течь с момента предъявления требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Указанные выше суммы налога, пени, штрафа ответчиком уплачены не были, доказательств оплаты ответчиком суду представлено не было.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что срок обращения налогового органа в суд не нарушен и требования Межрайонной ИФНС № 4 правомерны и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска истец в силу п.19 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобождён, подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального района согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ, п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ 3 ░░░░░░░ 2012 ░░░░ ░ ░░░░░ 8145 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 161,04 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1000 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 200 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 658,60 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 10164,64 ░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 406,60 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░                                  ░.░. ░░░░░░░░░░░

░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.