Решение по делу № 8Г-25357/2021 [88-979/2022 - (88-23076/2021)] от 29.11.2021

ВОСЬМОЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

                                                                                                            №88-979/2022

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

        г. Кемерово                9 февраля 2022 г.

Судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Дмитриевой О.С.,

судей Умысковой Н.Г., Кравченко Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 22RS0013-01-2020-007713-35 по иску заместителя прокурора Алтайского края, действующего в интересах Российской Федерации, Алтайского края и муниципального образования город Бийск в лице Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, к Котову Александру Николаевичу о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением,

по кассационной жалобе Котова Александра Николаевича на решение Бийского городского суда Алтайского края от 17 июня 2021 г., апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 29 сентября 2021 г.,

заслушав доклад судьи Кравченко Н.Н., объяснения Котова А.Н., поддержавшего доводы кассационной жалобы, прокурора Восьмого отдела (кассационного) (с дислокацией в г. Кемерово) апелляционно-кассационного управления Главного гражданско-судебного управления Генеральной прокуратуры Российской Федерации Симоненко Е.В., возражавшую против доводов кассационной жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции

установила:

Заместитель прокурора Алтайского края, действующий в интересах Российской Федерации, Алтайского края и муниципального образования город Бийск в лице Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, обратился в суд с иском, в котором просил взыскать с Котова А.Н. причиненный преступлением материальный ущерб в размере 2360982 руб. 15 коп., взыскание в размере 2106731 руб. 10 коп. произвести в доход бюджета РФ, 285 руб. - в доход бюджета субъекта РФ (Алтайский край) и 253 966 руб. 05 коп. - в доход бюджета муниципального образования г. Бийск.

В обоснование исковых требований указал, что 22 июля 2019 г. СО по г. Бийск СУ СК РФ по Алтайскому краю возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, <данные изъяты>, по сообщению о сокрытии руководителем ООО «Ровинг» денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно производиться взыскание недоимки по налогам.

В ходе расследования установлено, что 27 мая 2003 г. Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю зарегистрировано в ЕГРЮЛ ООО «Ровинг».

В период с 25 декабря 2014 г. по 27 декабря 2018 г. Котов А.Н. состоял в должности директора общества, обладал при этом всей полнотой управленческих функций, в том числе связанных с распоряжением имуществом.

По состоянию на 25 декабря 2018 г. у ООО «Ровинг» сформировалась задолженность по уплате налогов и страховых взносов, размер которой составил 9622709 руб. 62 коп.

Поскольку в установленный срок данная недоимка погашена не была, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в соответствии с нормами ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры к её принудительному изысканию путем выставления в период с 5 ноября 2014 г. по 14 декабря 2018 г. на расчетные счета общества инкассовых поручений о бесспорном списании поступающих денежных средств на общую сумму 7922272 руб. 20 коп.

В период времени с 16 июня 2017 г. по 25 декабря 2018 г. сотрудниками общества по указанию Котова А.Н. подготовлены распорядительные письма в адрес ООО «Ветеран» и АО «НПП «Алтик» о перечислении денежных средств в счет оплаты по ранее заключенным договорам на расчетные счета третьих лиц, минуя расчетные счета ООО «Ровинг».

В период с 16 июня 2017 г. по 25 декабря 2018 г. ООО «Ветеран» с расчетного счета №, открытого в ПАО «Сбербанк России», перечислило денежные средства за ООО «Ровинг» в общей сумме 2210982 руб. 15 коп. на счета иных организаций; 23 марта 2018 г. АО «НПП «Алтик» с расчетного счета № открытого в Банке ВТБ (ПАО) перечислило денежные средства за ООО «Ровинг» в сумме 150 000 руб. на счет ООО «Ветеран».

В результате умышленных, противоправных действий Котова А.Н., в нарушение установленного законодательством о налогах и сборах порядка, были сокрыты денежные средства ООО «Ровинг» в сумме 2360982 руб. 15 коп., которые в случае поступления их на расчетные счета общества подлежали бесспорному принудительному списанию в счет погашения имеющейся у общества недоимки по налогам в сумме 9622709 руб. 62 коп.

Сумма сокрытых денежных средств по выставленным налоговым требованиям распределилась следующим образом: по налогу на доходы физических лиц - 1693107 руб., налогу на добавленную стоимость - 667590 руб. 15 коп., налогу на имущество организации - 285 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 17 июня 2021 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 29 сентября 2021 г., с Котова А.Н. в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением взыскано 2360982 руб. 15 коп.; постановлено взыскание в размере 2106731 руб. 10 коп. произвести в доход бюджета РФ, 285 руб. - в доход бюджета субъекта РФ (Алтайский край), 253966 руб. 05 коп. - в доход бюджета муниципального образования город Бийск. С Котова А.Н. взыскана государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 20 004 руб. 91 коп.

В кассационной жалобе Котовым А.Н. ставится вопрос об отмене судебных постановлений, как незаконных.

В письменных возражениях прокурор, участвующий в суде апелляционной инстанции, просит доводы кассационной жалобы отклонить, судебные постановления оставить без изменения.

В судебное заседание судебной коллегии по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции иные лица, участвующие в деле, надлежаще извещённые о времени и месте рассмотрения дела в суде кассационной инстанции, не явились, сведений о причинах неявки не представили.

На основании части 5 статьи 379.5 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав Котова А.Н., прокурора, проверив законность судебных постановлений в пределах доводов, содержащихся в кассационной жалобе, судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных постановлений.

В соответствии с частью первой статьи 379.7 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемых судебных постановлениях, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений не допущено, в связи с чем предусмотренных законом оснований для отмены судебных постановлений не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, вступившим в законную силу приговором Бийского городского суда Алтайского края от 4 июня 2020 г. Котов А.Н. признан виновным в совершении преступления, <данные изъяты>

Указанным приговором, установлено, что ООО «Ровинг» было зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю 27 мая 2003 г. за основным №, с присвоением №

ООО «Ровинг» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, осуществляло деятельность по производству изделий из непрерывного стекловолокна и стеклопластика.

В соответствии с приказом ООО «Ровинг» №67 от 26 декабря 2010 г. Котов А.Н. был назначен на должность директора общества, приказом ООО «Ровинг» №51 от 25 декабря 2014 г. полномочия директора Котова А.Н. продлены до 27 декабря 2018 г.

Котов А.Н., являясь директором ООО «Ровинг», был наделен управленческими функциями в данной коммерческой организации, являлся единоличным исполнительным органом, выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

По состоянию на 16 июня 2017 г. у ООО «Ровинг» имелась задолженность по уплате налогов (без учета пени и штрафов) и страховых взносов на сумму 5896493 руб. 34 коп., по состоянию на 25 декабря 2018 г. на сумму 9622709 руб. 62 коп.

Котов А.Н., как директор ООО «Ровинг», достоверно зная об имеющейся у ООО «Ровинг» недоимке по налогам и страховым взносам, допустил ее неуплату в установленный законом срок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ направлялись требования об уплате налогов и страховых взносов.

Одновременно с направлением требований налоговым органом были направлены решения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам ООО «Ровинг» в пределах сумм, указанных в инкассовых поручениях.

Общая сумма неисполненных инкассовых поручений на взыскание недоимки по налогам и страховым взносам (без учета пеней и штрафов) по состоянию на 16 июня 2017 г. составляла 4257446 руб. 62 коп., по состоянию на 25 декабря 2018 г. - 7922272 руб. 20 коп.

В этой связи у Котова А.Н., осведомленного о том, что на вышеуказанные расчетные счета ООО «Ровинг» контрагентами за поставленные товары (работы, услуги) должны быть перечислены денежные средства, которые по указанным выше инкассовым поручениям подлежали списанию в целях погашения недоимки по налогам, возник преступный умысел на сокрытие в крупном размере данных денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, путем зачисления указанных денежных средств в сумме 2360982 руб. 15 коп., в нарушение ч.1 ст.45, 46, 47 Налогового кодекса РФ, минуя расчетный счет ООО «Ровинг», на расчетные счета третьих лиц.

Реализуя свой преступный умысел на сокрытие денежных средств ООО «Ровинг», Котов А.Н. в период времени с 16 июня 2017 г. по 25 декабря 2018 г., находясь в помещении ООО «Ровинг» по адресу: Алтайский край, г. Бийск, ул. Социалистическая, 1, корпус 2 П, офис №7, давал указания бухгалтеру ООО «Ровинг» Мжельской Н.А., не осведомленной о преступных намерениях Котова А.Н., изготавливать и направлять служебные записки (письма) за его (Котова А.Н.) подписью в адрес ООО «Ветеран» и АО «НПП «Алтик» о необходимости перечисления денежных средств не на расчетные счета ООО «Ровинг», а минуя их, на расчетные счета третьих лиц для оплаты обязательств ООО «Ровинг».

После чего Мжельская Н.А., не осведомленная о преступных намерениях Котова А.Н., исполняя указания последнего, изготавливала служебные записки (письма) в адрес ООО «Ветеран» и АО «НПП «Алтик» с просьбой о перечислении денежных средств в счет задолженности перед ООО «Ровинг», минуя расчетный счет ООО «Ровинг», на расчетные счета третьих лиц, предоставляла эти письма на подпись Котову А.Н., после чего направляла подписанные указанные служебные записки (письма) в адрес ООО «Ветеран» и АО «НПП «Алтик», которые на их основании в указанный период перечислили в счет имеющейся задолженности на расчетные счета третьих лиц Денежные средства в общей сумме 2360982 руб. 15 коп.

Таким образом, как установлено приговором суда, вышеуказанные денежные средства ООО «Ровинг», в нарушение очередности, установленной ч.2 ст.855 Гражданского кодекса РФ, были использованы Котовым А.Н. на оплату обязательств ООО «Ровинг» перед контрагентами.

В период времени с 16 июня 2017 г. по 25 декабря 2018 г. Котов А.Н., располагая денежными средствами ООО «Ровинг» в сумме 2360982 руб. 15 коп., достоверно зная о выставленных к вышеуказанным расчетным счетам общества инкассовых поручений на сумму 4257446 руб. 62 коп. по состоянию на 16 июня 2017 г. и на сумму 7922272 руб. 20 коп. по состоянию на 25 декабря 2018 г., зная, что операции по расчетному счету ООО «Ровинг» приостановлены, умышленно направляя денежные средства ООО «Ровинг», минуя расчетные счета ООО «Ровинг», создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах ООО «Ровинг», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам. Сумма денежных средств, которой в указанный период распорядился Котов А.Н. составила 2360982 руб. 15 коп.

В соответствии с ч.ч.2, 4 ст.61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Юридическое лицо ООО «Ровинг» прекращено 11 марта 2020 г. путем его исключения из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Ровинг».

Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что ООО «Ровинг» прекратило свою деятельность, исключено из ЕГРЮЛ, в связи с чем взыскание с него налоговой недоимки в порядке налогового и гражданского законодательства объективно невозможно. При этом невозможность взыскания недоимки по налогам с налогоплательщика ООО «Ровинг» обусловлена виновными действиями директора общества Котова А.Н., установленными приговором суда по уголовному делу, сокрывшего денежные средства ООО «Ровинг» в сумме 2360982,15 руб., которые в случае поступления их на расчетные счета общества подлежали бесспорному принудительному списанию в счет погашения имеющейся у общества недоимки по налогам.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции и их правовым обоснованием.

Судебная коллегия Восьмого кассационного суда общей юрисдикции соглашается с выводами суда первой и апелляционной инстанции, поскольку они основаны на исследованных судом доказательствах, которым дана аргументированная правовая оценка, при этом мотивы, по которым судебные инстанции пришли к указанным выводам, исчерпывающим образом изложены в постановлениях судов и являются обоснованными.

Довод жалобы о наличии у ООО «Ровинг» имущества, в том числе хранящегося у ООО «Ветеран» и долговых обязательств третьих лиц перед ООО «Ровинг» за счет которых на момент исключения юридического лица из ЕГРЮЛ имелась возможность уплаты налогов, подлежит отклонению, поскольку имеющиеся счета-фактуры, иные документы о приобретении товарно-материальных ценностей, не подтверждают фактическое наличие данного имущества у ООО «Ровинг» и его стоимости на момент исключения общества из ЕГРЮЛ. Справка директора ООО «Ветеран» Котова В.А. о том, что предприятие ООО «Ровинг» в первом квартале 2020 г. передало ООО «Ветеран» ТМЦ на сумму 1069172,16 руб., при этом оплата не была произведена, так как ООО «Ровинг» было ликвидировано 11 марта 2020 г., правильных выводов суда не опровергает. В своих объяснениях, данных в ходе проведения следствия по уголовному делу № в отношении Котова А.Н. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, Котов А.Н. указал, что он является соучредителем ООО «Ветеран» с долей участия 57,5%. Директором которой формально является его <данные изъяты> Котов Владислав Александрович, но фактически все управленческие решения в ООО «Ветеран» принимает Котов А.Н. В собственности ООО «Ровинг» отсутствует какое-либо имущество. ООО «Ровинг» использовало имущество (станки, пресса, техническое оборудование), производственную площадь в аренду ФНПЦ «Алтай». В письменных объяснениях главный бухгалтер ООО «Ровинг», ООО «Ветеран» ФИО12 также сообщила об отсутствии в собственности ООО «Ровинг» какого-либо имущества. Кроме того, судебными инстанциями учитено, что в период привлечения к уголовной ответственности Котов А.В. не осуществлял принятие мер к погашению задолженности. На момент утверждения обвинительного заключения в январе 2020 года, Котов А.В. как директор ООО «Ровинг», в случае наличия имущества, долговых обязательств третьих лиц, за счет которых возможна уплата налогов, должен был принять к меры к уплате налогов, однако таковых действий не совершил. Факт причинения государству ущерба преступлением, ответчик в ходе привлечения к уголовной ответственности не оспаривал, как и тот факт, что ущерб, в размере не поступивших в соответствующий бюджет налогов, до настоящего времени не возмещен.

Возможность взыскания недоимки по налогам в судебном порядке утрачена, поскольку ООО «Ровинг» исключено из ЕГРЮЛ.

Порядок исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа предусмотрен статьей 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Установленный статьей 21.1 Федерального закона №129-ФЗ порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случае наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи (подпункт «б» пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона №129-ФЗ.

Проверка правомерности принятого регистрирующим органом решения об исключении ООО «Ровинг» из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию могла быть осуществлена Арбитражным судом Алтайского края в рамках рассмотрения дела. Однако сведений об обжаловании решения налогового органа ответчиком не представлено.

        Согласно ст.7 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы, а также работник, бывший работник должника, имеющие требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда.

Исходя из положений указанной правовой нормы, ответчик не был лишен возможности инициировать процедуру банкротства ООО «Ровинг», в связи с чем ссылки на поведение налогового органа, не обратившегося с таким заявлением, подлежат отклонению.

Доводы жалобы о том, что Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю не обратилась к должникам ООО «Ровинг» после его ликвидации за взысканием соответствующих долгов, основанием для отмены судебных постановлений не является, ввиду отсутствия таковой обязанности у инспекции.

Приведенные в жалобе доводы о том, что в настоящее время не утрачено право на взыскание денежных средств с третьих лиц, бездоказательны, опровергаются материалами дела.

Таким образом, учитывая, что ООО «Ровинг» исключено из ЕГРЮЛ, отсутствуют иные способы возмещения причиненного бюджету Российской Федерации ущерба, кроме как путем его взыскания с Котова А.В., чьи незаконные действия, установленные вступившим в силу приговором суда, находятся в причинной связи с ущербом от неуплаты налогов, ссылки о неосновательном обогащении бюджета, также подлежат отклонению

Доводы жалоб подразумевают несогласие ответчика с выводами судов об обстоятельствах, значимых для правильного разрешения дела, направлены на переоценку доказательств и установление новых обстоятельств, что в силу статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит.

Пересмотр оценки доказательств в связи с доводами жалобы на стадии кассационного производства не входит в круг оснований для отмены решения суда первой инстанции и апелляционного определения. Иные доводы жалобы не содержат фактов, которые не были проверены и учтены судом при рассмотрении дела и имеют юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияют на их обоснованность и законность, либо опровергают выводы судов, в связи с чем, являются несостоятельными.

Дело рассмотрено судами с достаточной полнотой. Правильно установлены обстоятельства, имеющие значение по делу, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, применен закон, подлежащий применению, судебные решения являются законными и обоснованными, оснований для их отмены по доводам, изложенным в кассационных жалобах, не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 379.7 ГПК РФ являются основанием к отмене или изменению обжалуемых судебных актов, кассационным судом не установлено.

Руководствуясь статьями 379.6, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Бийского городского суда Алтайского края от 17 июня 2021 г., апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 29 сентября 2021 г. оставить без изменения, кассационную жалобу Котова Александра Николаевича без удовлетворения.

Председательствующий                        О.С. Дмитриева

Судьи                                    Н.Г. Умыскова

                                                                                                Н.Н. Кравченко