Решение по делу № 2а-2604/2020 от 29.07.2020

Дело в„– 2Р°-2604/2020              74RS0017-01-2020-003833-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2020 РіРѕРґР°                         РіРѕСЂРѕРґ Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к Резвановой Василине Анатольевне о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Резвановой В.А. о взыскании налога на добавленную стоимость в размере 57821 рубля, единого налога на вмененный доход в размере 7187 рублей 80 копеек.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что Резванова В.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поставлена на налоговый учет с основным видом деятельности «Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки и табачные изделия». ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись о прекращении административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности Резванова В.А. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Административным ответчиком в налоговый орган представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года, согласно которой сумма налога составила 57281 рубль. В установленный законом срока сумма налога Резвановой В.А. перечислена не была, в связи с чем, налоговым органом в ее адрес были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того в период осуществления деятельности Резванова В.А.. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Налоговым органом в связи с представлением Резвановой В.А. налоговой декларации по ЕНВД за четвертый квартал 2014 года была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено занижение налоговой базы. Резванова В.А. была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2053 рубля 60 копеек. Налоговым органом в связи с представлением Резвановой В.А. налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2014 года была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой Резванова В.А. была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 3080 рублей 60 копеек. Налоговым органом в связи с представлением Резвановой В.А. налоговой декларации по ЕНВД за второй квартал 2014 года была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой Резванова В.А. была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 2053 рублей 60 копеек. Административный ответчик обязанность по уплате налога должным образом не исполняет: по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №,№,№ от ДД.ММ.ГГГГ, направленному должнику, оплата не произведена. Документы, подтверждающие начисление Резвановой В.А. единого налога на вмененный доход, налога на добавленную стоимость налоговым органом уничтожены в связи с истечением срока хранения, возможность их предоставления в суд отсутствует. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности налоговый орган не обращался по причине отсутствия подтверждающих документов. Просит восстановить срок подачи заявления (л.д. 3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 50).

Административный ответчик Резванова В.А в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом (л.д. 52).

Согласно части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, СЃСѓРґ считает требования Межрайонной ИФНС Р РѕСЃСЃРёРё в„– 21 РїРѕ Челябинской области РЅРµ подлежащими удовлетворению РїРѕ следующим основаниям.     

    Р’ соответствии СЃ частью 1 статьи 286 РљРђРЎ Р Р¤ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, РґСЂСѓРіРёРµ органы, наделенные РІ соответствии СЃ федеральным законом функциями контроля Р·Р° уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться РІ СЃСѓРґ СЃ административным исковым заявлением Рѕ взыскании СЃ физических лиц денежных СЃСѓРјРј РІ счет уплаты установленных законом обязательных платежей Рё санкций, если Сѓ этих лиц имеется задолженность РїРѕ обязательным платежам, требование контрольного органа РѕР± уплате взыскиваемой денежной СЃСѓРјРјС‹ РЅРµ исполнено РІ добровольном РїРѕСЂСЏРґРєРµ или пропущен указанный РІ таком требовании СЃСЂРѕРє уплаты денежной СЃСѓРјРјС‹ Рё федеральным законом РЅРµ предусмотрен РёРЅРѕР№ РїРѕСЂСЏРґРѕРє взыскания обязательных платежей Рё санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из содержания административного искового заявления и представленных документов следует, что Резванова В.А. с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 26-28).

В период осуществления предпринимательской деятельности Резванова В.А. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ Резванова В.В. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года, согласно которой сумма налога составила 57821 рубль (л.д. 15-25).

В установленный срок сумма налога не уплачена.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес Резвановой В.А. были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 38546 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 148 рублей 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 19275 рублей, пени в сумме 1330 рублей 38 копеек (л.д.10,12).

В период осуществления предпринимательской деятельности Резванова В.А. применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Пунктом 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Во исполнение указанной обязанности Резвановой В.А. представила в налоговый орган налоговые декларации в связи с применением специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход за второй квартал, третий квартал, четвертый квартал 2014 года.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленной налогоплательщиком налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход за второй квартал 2014 года, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Резванова В.А. была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2053 рубля 60 копеек (л.д.42-43).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленной налогоплательщиком налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход за третий квартал 2014 года, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Резванова В.А. была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 3080 рублей 60 копеек (л.д.37-38).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленной налогоплательщиком налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход за четвертый квартал 2014 года, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Резванова В.А. была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2053 рубля 60 копеек (л.д.32-33).

В установленный срок указанные суммы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес Резвановой В.А. были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2053 рублей 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2053 рублей 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3080 рублей 60 копеек (л.д. 29,34,39).

В добровольном порядке Резвановой В.А. требования налогового органа своевременно и в полном объеме исполнены не были. По сведениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, задолженность административного ответчика по налогу на добавленную стоимость составила 57821 рубль, по единому налогу на вмененный доход - 7187 рублей 80 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

    Р—аявление Рѕ взыскании налога, СЃР±РѕСЂР°, страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, пеней, штрафов Р·Р° счет имущества физического лица (далее - заявление Рѕ взыскании) подается РІ отношении всех требований РѕР± уплате налога, СЃР±РѕСЂР°, страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, пеней, штрафов, РїРѕ которым истек СЃСЂРѕРє исполнения Рё которые РЅРµ исполнены этим физическим лицом РЅР° дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления Рѕ взыскании РІ СЃСѓРґ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Резвановой В.А. недоимки по налогу на добавленную стоимость по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Резвановой В.А. недоимки по налогу на добавленную стоимость по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Резвановой В.А. недоимки по единому налогу на вменный доход по требованиям №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29,34,39).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с административным иском. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Резвановой В.А. задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области не обращалась по причине отсутствия подтверждающих документов.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления в суд, указывая на то, что в процессе подготовки документов для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика произошел технический сбой, что привело к невозможности направления документов в установленный срок.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска срока для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика сумм недоимки по единому налогу на вмененный доход, налогу на добавленную стоимость.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области о взыскании с Резвановой Василины Анатольевны задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 57821 рубля, задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 7187 рублей 80 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий              Р®.РЎ. Шевякова

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2020 года.