Решение по делу № 12-1177/2021 от 28.07.2021

Дело №12-1177/2021

Р Е Ш Е Н И Е

09 сентября 2021 года                                                                                                    г. Волгоград

Судья Центрального районного суда г. Волгограда Полубоярова Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе Табунщикова Владимира Владимировича в лице защитника Валуйской Ольги Николаевны на постановление от 07.07.2021 года №34442117600032500004 исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Карнаухова Г.С. по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 3414015078, КПП 344401001) Табунщикова Владимира Владимировича, 18.01.1970 года рождения, паспорт серии 18 15 № 044965, зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ул. Двинская, д. 10, кв. 51, предусмотренного частью ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в непредставлении резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока,

установил:

постановлением от 07.07.2021 года №34442117600032500004 исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Карнаухова Г.С. генеральный директор ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» Табунщиков В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

По результатам проверки, проведенной ИФНС России по Центральному району г. Волгограда на основании поручения от 24.06.2021 №344420210023002 по вопросу соблюдения порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, установлено, что должностное лицо генеральный директор ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (далее - ООО «НУРС») Табунщиков В.В. совершил административное правонарушение, выразившееся в непредставлении резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

При рассмотрении материалов проверки, установлено, что ООО «НУРС» заключен внешнеторговый договор на производство работ № 007/К от 22.04.19 с резидентом Абхазии ООО «Апсны-Ойл» ИНН 11004785 на общую сумму 131 551 755 руб. ООО «НУРС» ИНН 3414015078 КПП 344401001 (Филиал ООО «НУРС» в Абхазии ИНН 11012284) в соответствии с договором банковского счета №408078103/0035 01.02.2019 открыт счет № 40807810300000000035 в рублях РФ в банке расположенном за пределами территории Российской Федерации «Commercial bank UNIVERSAL-BANK» Абхазия.

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 года на счет №40807810300000000035 зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 рублей, с назначением платежа «предоплата по первому этапу согл.сч. №А0000001 от 08.05.2019 в соответствии с пунктом 6.3 договора № 007/К от 22.04.19 в т.ч. НДС 2 857 951р.» дата операции 31.05.2019, от резидента Абхазии ООО «Апсны-Ойл» ИНН 11004785.

Дата представления ООО «НУРС» информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте должна была быть не позднее 15.07.2019.

В нарушение указанных норм закона ООО «НУРС» обязанность по представлению информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте, исполнена путем предоставления вышеуказанной информации в Южный ПАО «Промсвязьбанк» 04.05.2021, то есть на 400 рабочих дней позже срока, установленного Инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И.

Таким образом, ООО «НУРС» допустило нарушение валютного законодательства РФ, а именно п. 10.13 Инструкции Банка России ОТ 16.08.2017 №181-И в рамках Внешнеторгового контракта (договора) №007/К от 22.04.2019.

30.06.2021 составлен протокол об административном правонарушении №34442117600032500003.

07.07.2021 исполняющим обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Карнауховым Г.С. вынесено постановление №34442117600032500004.

Не согласившись с данным постановлением, Табунщиковым В.В. подана жалоба, в которой он указывает, что ООО «НУРС» предпринимало все зависящие от него меры, необходимые для постановки внешнеторгового договора № 007/К от 22.04.2019 на учет в уполномоченных банках, однако банки отказали в регистрации данного договора, поскольку посчитали, что он не является внешнеторговым контрактом. Полагает, что постановлением наказание за нарушение ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ применено к Табунщикову В.В., незаконно. Кроме того, полагает, что с учетом обстоятельств совершения правонарушения к генеральному директору ООО «НУРС» может быть применено наказание в виде предупреждения.

Просит признать незаконным и отменить постановление № 34442108100024000001 от 20.04.2021 года о назначении генеральному директору ООО «НУРС» Табунщикову В.В. административного наказания в виде штрафа, производство по делу прекратить.

Представитель Табунщикова В.В. – Валуйский А.В. в судебном заседании доводы жалобы поддержал, просил отменить постановление от 07.07.2021 года №34442117600032500004 производство по делу прекратить, по доводам изложенным в жалобе. В случае признания обжалуемого постановления законным, просил заменить назначенное наказание в виде штрафа на предупреждение.

Привлекаемое лицо генеральный директор ООО «НУРС» Табунщикову В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, доверил представление интересов представителю Валуйскому А.В.

Представитель административного органа ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки не уведомил, в связи с чем считаю возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.

Выслушав участников судебного заседания, изучив доводы жалобы, исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1. - 25.5. КоАП РФ, а именно: лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, потерпевшим, законным представителем физического лица, законным представителем юридического лица, защитником и представителем.

Частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила N 819).

Пунктом 3 Правил N 819 предусмотрено, что отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно пункту 4 Правил N 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими документами.

Из представленных административным органом материалов следует, что ООО «НУРС» заключен внешнеторговый договор на производство работ № 007/К от 22.04.19 г. с резидентом Абхазии ООО «Апсны-Ойл» ИНН 11004785 на общую сумму 131 551 755 рублей. ООО «НУРС» ИНН 3414015078 КПП 344401001 (Филиал ООО «НУРС» в Абхазии ИНН 11012284) в соответствии с договором банковского счета № 408078103/0035 01.02.2019 открыт счет № 40807810300000000035 в рублях РФ в банке расположенном за пределами территории Российской Федерации «Commercial bank UNIVERSAL-BANK» Абхазия.

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 года на счет № 40807810300000000035 зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 рублей, с назначением платежа «предоплата по первому этапу согл.сч. № А0000001 от 08.05.2019г. в соответствии с пунктом 6.3 договора № 007/К от 22.04.19г. в т.ч. НДС 2 857 951р.» дата операции 31.05.2019, от резидента Абхазии ООО «Апсны-Ойл» ИНН 11004785.

Дата представления ООО «НУРС» информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте должна была быть не позднее 15.07.2019.

В нарушение указанных норм закона ООО «НУРС» обязанность по представлению информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте, исполнена путем предоставления вышеуказанной информации в Южный ПАО «Промсвязьбанк» 04.05.2021, то есть на 400 рабочих дней позже срока, установленного Инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И.

Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «НУРС» Табунщикова В.В. подтверждены доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: актом проверки от 24.06.2021 №344420210023002; протоколом об административном правонарушении от 30.06.2021 года №34442117600032500003; поручением о проведении проверки от 24.06.2021 года; отчетом о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и подтверждающие документы за период с 01.04.2019 по 30.06.2021 по счету №40807810300000000035, открытому 01.02.2019 в банке «Commercial bank UNIVERSAL-BANK» Абхазия; ведомостью банковского контроля №21040001/3251/3/1 от 26.04.2021; сведениями, представляемыми органами и агентами валютного контроля о нарушении ООО «НУРС» валютного законодательства РФ, а именно п. 10.13 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И, в рамках Внешнеторгового контракта; договором (контрактом) №007/К от 22.04.2019, заключенного с нерезидентом ООО «Апсны Ойл», Республика Абхазия; требованием о предоставлении документов.

Данные доказательства соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 26.2 КоАП РФ.

Непредоставление ООО «НУРС» информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте, образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы должностного лица о том, что ООО «НУРС» предпринимало все зависящие от него меры, необходимые для постановки внешнеторгового договора № 007/К от 22.04.2019 на учет в уполномоченных банках, однако банки отказали в регистрации данного договора, поскольку посчитали, что он не является внешнеторговым контрактом, не могут свидетельствовать об отсутствии в действиях Табунщикова В.В. состава административного правонарушения.

Следует отметить, что в соответствии с пп. 4.1.3 п. 4.1, п 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И установлена необходимость постановки в уполномоченном банке на учет договора об оказании услуг, выполнении работ резидентом нерезиденту. При осуществлении валютных операций на резидентов и нерезидентов возлагается ответственность за соблюдение валютного законодательства в процессе осуществления операций, а также за своевременное предоставление отчетности по ним. Таким образом, непостановка внешнеторгового договора № 007/К от 22.04.2019 на учет в уполномоченных банках является нарушением валютного законодательства.

В соответствии с п.п. 5,7, 5.7.3 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) в следующие сроки. При списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке-нерезиденте, или при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, - не позднее тридцати рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена указанная операция.

Согласно п. 10.13 Инструкции, при осуществлении резидентом расчетов по контракту (кредитному договору), в отношении которого установлено требование о его постановке на учет в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, резидент должен представить в банк УК информацию об уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписки (копии выписок) об указанных операциях на счете в банке-нерезиденте в срок не позднее тридцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были осуществлены такие расчеты.

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 года на счет №40807810300000000035 зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 рублей, с назначением платежа «предоплата по первому этапу согл.сч. №А0000001 от 08.05.2019 в соответствии с пунктом 6.3 договора № 007/К от 22.04.19 в т.ч. НДС 2 857 951р.» дата операции 31.05.2019, от резидента Абхазии ООО «Апсны-Ойл» ИНН 11004785.

Дата представления ООО «НУРС» информации о уникальном номере контракта (кредитного договора) и выписок (копии выписок) об указанных операциях на счете №40807810300000000035 в банке – нерезиденте должна была быть не позднее 15.07.2019.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Вместе с тем анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на ООО «НУРС» административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

В данном случае угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении генеральным директором ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» Табунщиковым В.В. к исполнению своих публично-правовых обязанностей, возложенных на него законодательством, регламентирующим порядок и сроки предоставления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ.

Назначенное генеральному директору ООО «НУРС» Табунщикову В.В. административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей, предусмотренного санкцией ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Таким образом, факт принадлежности ООО «НУРС» к субъектам малого и среднего предпринимательства не может повлечь изменение обжалуемого постановления, поскольку наличие указанного обстоятельства не является достаточным основанием для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ. В отсутствие совокупности всех обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

При таких обстоятельствах, постановление от 07.07.2021 года №34442117600032500004 исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Карнаухова Г.С. по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 3414015078, КПП 344401001) Табунщикова В.В. подлежит оставлению без изменения, а жалоба Табунщикова В.В. на постановление от 07.07.2021 года №34442117600032500004 – без удовлетворения.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление от 07.07.2021 года №34442117600032500004 исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Карнаухова Г.С. по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 3414015078, КПП 344401001) Табунщикова Владимира Владимировича, предусмотренного ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в непредставлении резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока – оставить без изменения, жалобу Табунщикова Владимира Владимировича – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течении десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья                                                                                                                     Полубоярова Е.Г.