Решение по делу № 2а-1157/2020 от 14.01.2020

Дело №а-1157/2020

24RS0№-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2020 года                              г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Каракулову Сергею Валентиновичу о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Каракулову С.В. о взыскании пени по земельному налогу. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что Каракулов С.В. является налогоплательщиком по земельному налогу, им несвоевременно оплачивалась сумма земельного налога за 2014-2016 год, задолженность по которому взыскана решением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 05.02.2019. За неуплату земельного налога за 2014-2016 г.г. начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате суммы пени, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании данной суммы отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с Каракулова С.В. пени по земельному налогу за период с 11.12.2017 по 24.08.2018 в размере 10 591,45 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 16.01.2020 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 07.02.2020, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 03.03.2020.

Указанное определение получено Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю посредством почтовой связи 24.01.2020, а также получено административным истцом лично 27.01.2020.

Сторонами административного дела доказательств и возражений в течение установленного судом срока не представлено, препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 391 ЗК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствие с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 05.02.2019 по делу № 2а-№ которое не было обжаловано сторонами и вступило в законную силу 12.03.2019 (л.д. 35-39) с Каракулова Сергея Валентиновича, №, взыскана задолженность земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 110 425 рублей 28 копеек, пени в размере 440 рублей 65 копеек, а всего 110 865 рублей 93 копейки.

Данным решением, которое имеет для настоящего дело преюдициальное значение, определен размер недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы: 51 366 руб. – налог за 2014г., 20 394,03 руб. – налог за 2015г., 38 665,25 руб. – налог за 2016г. Согласно указанного решения, обязанность по уплате земельного налога на день вынесения решения 05.02.2019 (а значит и на 24.08.2018) налогоплательщиком не исполнена. Из указанного решения следует, что судом взысканы пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 440 рублей 65 копеек.

Как следует из расшифровки начисленных административному ответчику сумм пени (л.д. 40), взысканные решением суммы недоимки до 24.08.2018 (период, по который взыскиваются пени) не были оплачены.

Таким образом, представленные доказательства подтверждают, что взысканная сумма недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г. административным ответчиком не уплачена в срок до 24.08.2018.

Поскольку налогоплательщиком не произведена уплата налога в добровольном порядке в сроки, установленные ст.ст. 391, 409 НК РФ, ему подлежат начислению в соответствие со ст. 75 НК РФ пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно материалов административного дела, ввиду несвоевременной оплаты налогоплательщиком сумм налога по ранее выставленным требованиям налоговым органом направлено требование № 51809 по состоянию на 25.08.2018 (л.д. 19), в котором содержится требование уплатить пени по земельному налогу по различным периодам на общую сумму 23 994,83 руб. Требованием установлен срок уплаты до 07.12.2018.

Указанное требование направлено в адрес Каракулова С.В. 18.09.2018 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений ФГУП «Почта России».

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, подтвержденную вступившим в законную силу решением суда, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как размеру сумм налогов, установленных решением суда, так и ставке рефинансирования Банка России; поскольку предметом административного иска является взыскание пени за период (с 11.12.2017 по 24.08.2018), следующий за периодом, за который пени взысканы решением суда от 05.02.2019 (с 02.12.2017 по 10.12.2017), двойного взыскания налоговых санкций не происходит.

Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных пеней в установленные судом сроки не представлено.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные сроки административным истцом не пропущены.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ установлен срок направления требования: в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки. Вместе с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку на момент направления требования № 51809 сумма недоимки еще не была уплачена налогоплательщиком, срок направления требования налоговым органом не пропущен.

Из определения мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 05.07.2019 (л.д. 17) следует, что 23.05.2019 мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с Каракулова С.В. задолженности по земельному налогу. Ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа, определением от 05.07.2019 судебный приказ отменен.

Таким образом, судебный приказ о принудительном взыскании пени по требованию вынесен 23.05.2019, что не позднее 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании об уплате налога (срок по требованию установлен до 07.12.2018, срок обращения к мировому судье истекал, соответственно, 07.06.2019).

После отмены 05.07.2019 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 09.01.2020 (согласно отметке на почтовом конверте), в последний день 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (с учетом выпадения 05.01.2020 на выходной день).

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате пени не исполнена, суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме требования о взыскании с Каракулова С.В. пени по земельному налогу за период с 11.12.2017 по 24.08.2018 в размере 10 591,45 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 424 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Каракулова Сергея Валентиновича в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю пени по земельному налогу за период с 11.12.2017 по 24.08.2018 в размере 10 591 (десять тысяч пятьсот девяносто один) рубль 45 копеек.

Взыскать с Каракулова Сергея Валентиновича в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 424 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                     В.А. Каплеев