Решение от 08.11.2021 по делу № 2а-4030/2021 от 17.08.2021

Дело №2а-4030/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2021 года г. Шахты, Ростовской области

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Сухова О.А., при секретаре Ефимовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИП Каменщиковой Л.В. к Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога, об обязании устранить допущенное нарушение и возвратить излишне уплаченный налог, восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административного иска ИП Каменщикова Л.В. сослалась на следующие обстоятельства: 12.05.2021 ее доверенным лицом получены в МИФНС России №12 по Ростовской области сведения о наличии у нее излишне оплаченного налога на сумму 107 390 руб. 38 коп.

28.05.2021 ее доверенное лицо обратилось в МИФНС России №12 по Ростовской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

15.06.2021 почтальоном административному истцу было вручено заказное письмо с решением №11761 МИФНС России №12 по Ростовской области об отказе в возврате налога на сумму 99 658 руб.38 коп. в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Административный истец обратилась с административным иском в Шахтинский городской суд, 13.07.2021 ею получено определение по материалу №9а-388/2021 от 08.07.2021 о возврате поданного административного искового заявления в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

14.07.2021 ею через МИФНС России №12 по Ростовской области была направлена жалоба об оспаривании решения налогового органа в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области.

Указанная жалоба вручена МИФНС России №12 по Ростовской области 19.07.2021, а в Управлении Федеральной налоговой службы по Ростовской области была зарегистрирована 30.07.2021 и до настоящего времени решение по жалобе не принято.

Административный истец полагает, что действия налогового органа, неправомерно удерживающего излишне уплаченный ею налог в сумме 99 658 руб.38 коп., являются незаконными и необоснованными.

Фактически налоговый орган признал ее требования и вернул ей часть излишне уплаченного налога 18.06.2021 в размере 7 732 руб.

Будучи адвокатом, она предоставляла в налоговый орган сведения о предполагаемом доходе на будущий год, следующий за текущим, а налоговый орган на основании указанных сведений о предполагаемом доходе, формировал и направлял в ее адрес квитанции об оплате авансовых платежей, которые ею были оплачены.

По итогам года, с учетом фактически полученного, а не предполагаемого дохода, ею подавались соответствующие уточненные декларации о доходе, полученном от адвокатской деятельности. Сама она никаких квитанций по авансовым платежам не формировала.

Налоговый орган не исполнил своей обязанности перед ней как налогоплательщиком, предусмотренной п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ, и не уведомил ее об излишней уплате налога.

Административный истец полагает, что поскольку требование о возложении на налоговый орган обязанности возвратить излишне уплаченный налог заявлено 28.05.2021 после получения 12.05.2021 справки о произведенных ею выплатах налогов и страховых взносов, то на момент обращения в налоговый орган, а также в суд срок по указанным ею требованиям не истек.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд :

1) признать незаконным бездействие Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области по рассмотрению жалобы ИП Каменщиковой Л.В., зарегистрированной 30.07.2021 вх. номер 02298 об оспаривании решения №11761 МИФНС России №12 по Ростовской области об отказе в возврате излишне уплаченного налога;

2) признать незаконным решение № 11761 МИФНС России №12 по Ростовской области об отказе в возврате излишне уплаченного налога;

3) обязать МИФНС России № 12 по Ростовской области устранить допущенное нарушение и возвратить Каменщиковой Л.В. излишне уплаченный налог на сумму 99 658 руб. 38 коп.;

4) восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным иском.

Административный истец Каменщикова Л.В. в судебное заседание явилась, поддержала требования административного иска, изложенные в пунктах 2-4; требования, изложенные в пункте 1, не поддержала, так как ответ на жалобу был ею получен.

    Представитель МИФНС России №12 по Ростовской области - Гавриляко Ю.В., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, в удовлетворении требований административного иска просила отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях на иск.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве.

Выслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему.

Право гражданина на обращение в суд с требованием об оспаривании решения, действия органа государственной власти, должностного лица, если гражданин полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности, предусмотрено частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 227 названного Кодекса суд удовлетворяет требование об оспаривании решения, действия государственного органа, должностного лица только в том случае, если установит, что оспариваемое решение, действие не соответствуют нормативному правовому акту и нарушают права, свободы и законные интересы административного истца (пункт 1). При отсутствии совокупности указанных обстоятельств, суд выносит решение об отказе в удовлетворении заявленных требований (пункт 2).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания нарушения прав и законных интересов возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ИП Каменщикова Л.В. состояла на учете в МИФНС России №12 по Ростовской области в качестве адвоката в период времени с 10.03.2010 по 25.03.2020.

28.05.2021 ИП Каменщикова Л.В. обратилась в МИФНС России №12 по Ростовской области с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ в сумме 107 390 руб. 38 коп. (л.д. 12-13).

09.06.2021 МИФНС России №12 по Ростовской области принято решение №40518 о возврате излишне уплаченного налога в размере 7 732 руб. (л.д.35) Указанная сумма возвращена Каменщиковой Л.В. 18.06.2021.

Решением №11761 МИФНС России №12 по Ростовской области отказано в осуществлении возврата налога в размере 99 658 руб. 38 коп. по причине нарушения срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты) (л.д.14).

ИП Каменщикова Л.В. обратилась в Шахтинский городской суд с административным иском об оспаривании решения налогового органа.

Определением Шахтинского городского суда от 08.07.2021 по материалу №9а-388/2021 административное исковое заявление возвращено в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора (л.д.16-17).

Жалоба об отмене решения № 11761 МИФНС России №12 по Ростовской области об отказе в возврате излишне уплаченного налога и об обязании МИФНС России №12 по Ростовской области устранить допущенное нарушение и возвратить Каменщиковой Л.В. излишне уплаченный налог на сумму 99 658 руб. 38 коп. направлена Каменщиковой Л.В. в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области 14.07.2021 через МИФНС России №12 по Ростовской области (л.д.18-20), таким образом, досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюден.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных названным Кодексом, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 6 и 9 пункта 1 статьи 23).

В силу статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 8).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 года N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации", оспариваемая норма, содержащая положение о праве налогоплательщика подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Налоговым органом при рассмотрении заявления ИП Каменщиковой Л.В. было установлено, что по данным «расчеты с бюджетом» по НДФЛ переплата по налогу по состоянию на 28.05.2021 составила 107 390 руб. 38 коп., из них: сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 01.01.2016 за налоговые периоды 2010 -2015 годы - 66 458 руб. 58 коп. и сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц после 01.01.2016 - 40 932 руб.

По итогам налоговых периодов за 2015 -2020 годы сумма налога от предпринимательской деятельности составляла 0 руб.0 коп., в связи с чем, налоговые платежи, начисленные по срокам уплаты, подлежали уменьшению.

Фактическая уплата НДФЛ ИП Каменщиковой Л.В. была произведена 22.06.2017 в сумме 6 220 руб. и 28.11.2018 в сумме 7 732 руб.

На дату предъявления заявления от 28.05.2021 сумма излишне уплаченного НДФЛ в пределах трехлетнего срока, установленного для возврата в соответствии с пунктом 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, составила 7 732 руб., которая была возвращена Каменщиковой Л.В. в соответствии с решением МИФНС России №12 по Ростовской области №40518 о возврате излишне уплаченного налога. (л.д.35).

Административным истцом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в размере 99 658 руб. 38 коп., поскольку фактическая уплата НДФЛ ИП Каменщиковой Л.В. была произведена 22.06.2017, а с заявлением о его возврате административный истец обратилась в МИФНС России №12 по Ростовской области 28.05.2021.

Довод административного истца о том, что о факте излишней уплаты налога ей стало известно 12.05.2021, судом не принимается, поскольку в силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Из перечисленных положений НК РФ следует: моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 56 ГПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Установлено, что на 28.05.2021 г., на дату подачи заявления о возврате по НДФЛ переплата по налогу ИП Каменщиковой Л.В. составляла 107 390 руб. 38 коп. Указанная сумма переплаты образовалась в следующем порядке : переплата по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 01.01.2016 г. в размере 66458 руб. 38 коп. и сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц после 01.01.2016 - 40 932 руб.

ИП Каменщиковой Л.В. по срокам уплаты исчислялись авансовые платежи, исходя из ставки налога от суммы фактически полученных доходов. Однако по итогам налоговых периодов за 2015-2020 гг. сумма налога к уплате от предпринимательской деятельности составляла 0 руб. вследствие чего авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты, подлежали уменьшению. Также установлено, что фактическая уплата НДФЛ истцом в качестве адвоката была произведена 23.06.2017 г., то есть за пределами трехлетнего срока для подачи заявления о возврате в порядке п.7 ст. 78 НК РФ и 28.11.2018 г. в пределах вышеуказанного срока.

На дату предъявления заявления от 28.05.2021 сумма излишне уплаченного НДФЛ в пределах трехлетнего срока, установленного для возврата в соответствии с пунктом 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, составила 7 732 руб., которая и была возвращена Каменщиковой Л.В. в соответствии с решением МИФНС России №12 по Ростовской области №40518 о возврате излишне уплаченного налога.

Поскольку об излишней уплате НДФЛ ИП Каменщикова Л.В. должна была узнать на дату фактической уплаты, то есть 23.06.2017 г. то на момент подачи соответствующего заявления 28.05.2021 г. о возврате в порядке п.7 ст. 78 НК РФ соответствующих переплаченных сумм срок для этого был пропущен.

При этом Каменщикова Л.В., являясь адвокатом, в соответствии с требованиями статей 227, 229 Налогового кодекса РФ обязана была самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физического лица, подлежащую уплате, а равно представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Довод административного истца о несоблюдении налоговым органом положений пункта 3 статьи 78 НК РФ подлежит отклонению, поскольку неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

Таким образом, суд полагает в удовлетворении административного иска ИП Каменщиковой Л.В. к Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога, об обязании устранить допущенное нарушение и возвратить излишне уплаченный налог, восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд - отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 12 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 16.11.2021.

░░░░░:

2а-4030/2021

Категория:
Гражданские
Истцы
ИП Каменщикова Лариса Владимировна
Ответчики
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области
Управление Федеральной налоговой службы по РО
Суд
Шахтинский городской суд Ростовской области
Судья
Сухов Олег Анатольевич
Дело на сайте суда
shahtinsky.ros.sudrf.ru
17.08.2021Регистрация административного искового заявления
17.08.2021Передача материалов судье
19.08.2021Решение вопроса о принятии к производству
19.08.2021Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
06.09.2021Подготовка дела (собеседование)
06.09.2021Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
16.09.2021Судебное заседание
07.10.2021Судебное заседание
08.11.2021Судебное заседание
16.11.2021Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
25.11.2021Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
08.11.2021
Решение

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее