Решение по делу № 2а-1643/2021 от 04.08.2021

Дело № 2а-1643/2021

45RS0008-01-2021-002486-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Димовой Ю.А.,

при секретаре Чуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 1 октября 2021 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к Селезневой А.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее – МИФНС России № 7 по Курганской области) обратилась в суд с иском к Селезневой А.В. о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Селезнева Алена Владимировна. Селезнева А.В. являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, 05.10.2020 она утратила статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. С 01.01.2017 Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расчёт страховых взносов в 2019 году произведен согласно ст. 430 НК РФ по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8426 рублей за расчётный период 2020 года. Кроме того, Селезнева А.В. применяла патентную систему налогообложения, патент на 12 месяцев на осуществление предпринимательской деятельности с 01.01.2017 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли» № 4510160000235, годовая стоимость патента 32 918 руб. 07.01.2018 Селезнева А.В. прекратила осуществлять деятельность в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Налог начисленный к уплате при получении патента налогоплательщиком не уплачен. Требование на налог от 06.02.2018 № 2316. На указанные налоги выставлены требования № 22754 от 20.07.2017, № 664 от 30.03.2018, № 5935 от 09.07.2018, № 294 от 16.01.2019 и № 1078 от 20.01.2020 оплата по которым не поступила. На день вынесения судебного приказа Селезнева А.В. имела задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам до 01.01.2017, за 2017 год, за 2018 года, за 2019 год в сумме 37 912 руб. 14 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области в порядке исполнения обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района от 27.04.2021 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района № 2а-835/2021 от 02.03.2021 в связи с поступившим от должника заявлением. Селезнева А.В. имеет задолженность в сумме 31 909 руб. 17 коп. по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25 886,25 руб., пеня в размере 752,18 руб. в том числе по требованиям: № 664 от 30.03.2018 в размере 174, 92 за период с 26.01.2018 по 29.03.2018 с недоимки в размере 23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 (требование на налог № 802 от 25.01.2018) № 5935 от 09.07.2018 в размере 577,26 коп. за период с 30.03.2018 по 09.07.2018 с недоимки в размере 23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты до 09.01.2018. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года: пеня в размере 412,96 руб. по требованию № 22754 от 20.07ю2017 за период с 23.05.2017 по 19.06.2017 с недоимки в размере 3796,85 руб. до 01.01.2017, переданной из Пенсионного фонда свернутым сальдо. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 590 руб. в том числе по требованию № 1078 от 20.01.2020 в размере 4 590 руб. за 2019 год по сроку уплаты - 31.12.2019, пеня в размере 34,31 руб. в ом числе по требованию № 664 от 30.032018 за период с 07.02.2018 по 29.03.2018 с недоимки в размере 18299 руб. за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017. Разница суммы взыскания задолженности между заявлением о вынесении судебного приказа и формированием административного иска обусловлена погашением 19.03.2021 части задолженности в размере 6 002 руб. 97 коп. Просят взыскать с Селезневой А.В. недоимку по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года: пени в размере 412,96 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4590 руб., пени в размере 34,31 руб.; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25886,25 руб., пени в размере 752,18 руб.; - налогу, взыскиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов, пеня в размере 233, 47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.

В судебном заседании административный ответчик Селезнева А.В. возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск административным ответчиком срока исковой давности.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 этой же статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что Селезнева А.В. являлась индивидуальным предпринимателем с 31.07.2013 по 05.10.2020, о чём представлена выписка из ЕГРИП от 05.05.2021.

Налоговым органом в адрес Селезневой А.В. направлялись требования:

№ 22754 от 20.07.2017 об уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 в размере 19356,48 руб. и пени - 1084 руб. 16 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 в размере 3796,85 руб. и пени – 293,71 руб., со сроком исполнения до 09.08.2017.

№ 644 от 30.03.2018 в том числе об уплате: доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в бюджет муниципальных районов по расчету декабрь 2017 года в размере 21 945 руб. и пени на указанную недоимку в размере 233 ру. 47 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 налог в размере 23 400 руб. и пени в размере 371,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, с 01.01.2017 за 2017 год - 4590 руб. и пени в размере 72,79 руб. со сроком исполнения до 19.04.2018.

№ 5935 от 09.07.2018 в том числе об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления год 2017 налог в размере 2 486, 25 руб. и пени в размере 581,02 руб. со сроком исполнения до 27.07.2018.

№ 294 от 16.01.2019 8 в том числе об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 налог в размере 26 545 руб. и пени в размере 41,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, с 01.01.2017 налог в размере 5 840 руб. и пени в размере 9,05 руб. со сроком исполнения до 08.02.2019.

№ 1078 от 20.01.2020 в том числе об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 налог в размере 29354 руб. и пени в размере 116,19 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, с 01.01.2017 налог в размере 6884 руб. и пени в размере 27,25 руб. со сроком исполнения до 12.02.2020.

Сведений об исполнении Селезневой А.В. указанных требований не представлено.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обращались к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области 02.03.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области от 27.04.2021 отменён судебный приказ № 2а-835/2021 от 02.03.2021 о взыскании с Селезневой А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженности, госпошлины.

Настоящее исковое заявление административным истцом направлено в адрес суда 03.08.2021.

По требованию № 22754 от 20.07.2017 со сроком исполнения до 09.08.2017 срок для обращения в суд истек 10.02.2018; по требованию № 644 от 30.03.2018 со сроком исполнения до 19.04.2018 истек 20.10.2018; по требованию № 5935 от 09.07.2018 со сроком исполнения до 27.07.2018 срок для обращения истек 28.01.2019; по требованию № 294 от 16.01.2019 со сроком исполнения до 08.02.2019, срок обращения истек 09.08.2019; по требованию № 1078 от 20.01.2020 со сроком исполнения до 12.02.2020 срок для обращения истек 13.08.2020.

К мировому судье административный истец обратился 02.03.2021, то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления (ч. 8 ст. 219 и ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пеням в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, ходатайств о восстановлении указанного срока не заявлял и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Учитывая изложенное, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к Селезневой А.В.. о взыскании обязательных платежей необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к Селезневой Алене Владимировне о взыскании обязательных платежей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья                      Ю.А. Димова