Решение от 08.04.2022 по делу № 2а-108/2022 от 02.03.2022

11RS0012-01-2022-000192-66 Дело № 2а-108/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2022 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суда Республики Коми Можегова Т.В. рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к Крисановой Г.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением с уточнением к Крисановой Г.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, штрафа, судебных расходов. В обоснование иска указано, что Крисанова Г.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако имеет задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 12 210 рублей, пени за период с 16.07.2020 по 28.06.2021 в размере 669,72 рублей, штрафы по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере 162,50 рублей, по ст. 122 НК РФ в размере 325,00 рублей. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик задолженность по обязательным платежам не погасила, вынуждены обратиться в суд с настоящим административным иском, в котором просят взыскать с Крисановой Г.Н. указанную задолженность по налогам, пени, штрафу в общем размере 13 367 рублей 22 копеек.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 02.03.2022 при подготовке административного дела к судебному разбирательству административному ответчику были разъяснены основания и порядок упрощенного (письменного) производства; установлен срок, в течение которого Крисанова Г.Н. вправе была подать письменные возражения относительно этого порядка.

Копия определения от 02.03.2022 получена административным ответчиком 07.03.2022, что подтверждается почтовым уведомлением, при этом каких-либо возражений со стороны Крисановой Г.Н. против рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступало, как и не поступало каких-либо письменных пояснений по делу.

Отсюда, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, обозрев дело № 2а-3139/2021, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

На основании части первой статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со статьей 229 НК РФ, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что 23.09.2020 Крисанова Г.Н. подала в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, с доходов, полученными физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ. Из представленной декларации следовало, что ответчиком получен доход от продажи имущества: <данные изъяты>, гос. рег. знак № (начало владения - 12.01.2019, окончание владения – 13.07.2019) за 250 000 рублей; прицеп <данные изъяты> (начало владения – 12.01.2019, окончание владения – 13.07.2019) за 100 000 рублей.

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверки представленной декларации 3-НДФЛ, вынесен акт налоговой проверки от 14.01.2021 №, направленный в адрес налогоплательщика 20.01.2021.

28.06.2021 по результатам камеральной налоговой проверки представленной Крисановой Г.Н. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы. ФИО6 было предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей, штрафа в размере 325 рублей, пени на налог на доходы физических лиц, рассчитанной за период с 16.07.2020 по 28.06.2021 в размере 669,72 рублей.

Сумма дохода, превышающая суммы примененных имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 статьи 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Крисановой Г.Н. было направлено требование № от 06.09.2021 об уплате налога на доход физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 13 000,00 рублей, пени в размере 669,72 рублей за период с 16.07.2020 по 28.06.2021, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 162,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 325,00 рублей со сроком уплаты по требованию – не позднее 19.10.2021.

10.12.2021 Крисанова Г.Н. сдала в налоговую уточненную декларацию, в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. снижена на 790 рублей и составляет 12 210 рублей 00 копеек.

Между тем, налогоплательщиком недоимка, налог и штраф в установленный в решении срок уплачена не была.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

16.11.2021 года МИФНС № 8 по Республике Коми обратилась в Прилузский судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с Крисановой Г.Н. недоимки на налог в размере 13 000 рублей, пени в размере 669,72 рублей, штрафа в размере 162,50 рублей.

24.11.2021 мировым судьей Прилузского судебного участка выдан судебный приказ (дело № 2а-3193/2021) для взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу, пени, штрафа в указанном размере. В связи с поступившими от Крисановой Г.Н. возражениями на основании определения мирового судьи от 14.12.2021 судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Прилузский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Следовательно, установленный законом срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При подготовке дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания отсутствия оснований для взыскания налогов, пени, либо доказательств уплаты сумм налога и пени в рамках выставленного требования.

Учитывая, что административным ответчиком суду не предоставлены доказательства уплаты налога, штрафа и пени, суд полагает необходимым требования налогового органа удовлетворить, взыскать с Крисановой Г.Н. недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 12 210 рублей, пени за период с 16.07.2020 по 28.06.2021 в размере 669,72 рублей, штрафы по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере 162,50 рублей, по ст. 122 НК РФ в размере 325,00 рублей.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 400 рублей.

Рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 13 367 ░░░░░░ 22 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 12 210 ░░░░░░,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 16.07.2020 ░░ 28.06.2021 ░ ░░░░░░░ 669,72 ░░░░░░,

- ░░░░░ ░░ ░░. 119 ░. 1 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 162,50 ░░░░░░,

- ░░░░░ ░░ ░░. 122 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 325,00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░ «░░░░░░░░░░» ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░