Решение по делу № 2а-578/2019 от 29.11.2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 декабря 2019 РіРѕРґР°                                                                       РіРѕСЂ. Октябрьск

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Головой Т.А., при секретаре Молодкиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области к Ермолаевой Е.О. о взыскании задолженности,

Сѓ СЃ С‚ Р° РЅ Рѕ РІ Рё Р»:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Ермолаевой Е.О. о взыскании задолженности (недоимки) по пени налога на доходы физических лиц в размере 10 162 рубля 22 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Погоржальский Д.В., действующий по доверенности, поддержал заявленные исковые требования в полном объеме и пояснил, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 225 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год налоговым органом в отношении Ермолаевой Е.О. 21.04.2011г. принято решение об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и произведены доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 181 298,97 рублей. - налог в сумме 169 000,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2010, пени в сумме 12 298,97 руб. (за период с 15.07.2010 по 21.04.2011). Задолженность в общей сумме 181 298,97 руб. оплачена налогоплательщиком 27.11.2011. В период с 21.04.2011 по день фактической оплаты налога 27.11.2011 у налогоплательщика образовалась задолженность по пени НДФЛ в размере 10 162,55 руб., в связи с чем в её адрес было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 28.02.2019, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога до 21.03.2019. В установленный срок Ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней производится в судебном порядке. МИФНС России №3 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 15.05.2019 судебный приказ был вынесен, в последующем определением от 29.05.2019 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с большим объемом документооборота и загруженностью специалистов работой Инспекции не представилось возможным своевременно обратиться в суд за взысканием с ответчика задолженности. Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с Ермолаевой Е.О. задолженность (недоимку) по пени налога на доходы физических лиц в размере 10 162, 55 рублей.

Административный ответчик Ермолаева Е.О. в судебном заседании с требованиями административного истца не согласилась, просит отказать ему в восстановлении срока для подачи административного иска и в иске в целом.

        РЎСѓРґ, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, РїСЂРёС…РѕРґРёС‚ Рє следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренное п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, начисленных за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В судебном заседании установлено, что по результатам камеральной налоговой прверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год налоговым органом в отношении Ермолаевой Е.О. 21.04.2011г. принято решение об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и произведены доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 181 298,97 рублей, которая оплачена налогоплательщиком 27.11.2011г.. В период с 21.04.2011г. по день фактической оплаты налога - 27.11.2011г. у налогоплательщика образовалась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 162,55 рубля.

Для добровольной уплаты пени по налогу на доходы физических лиц в адрес Ермолаевой Е.О. было направлено требование № с предложением погасить имеющуюся задолженность в срок до 21.03.2019г., однако, требование должником не исполнено, поэтому в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ермолаевой Е.О. пени по налогу на доходы физических.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №70 судебного района г. Октябрьска Самарской области от 15.05.2019г. с Ермолаевой Е.О. были взысканы пени по налогу на доходы физических. По заявлению Ермолаевой Е.О. в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка №70 от 29.05.2019г. судебный приказ от 15.05.2019г. отменен и административному истцу было разъяснено право обращения в суд в порядке искового производства.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 29.11.2019, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что расчет пени произведен налоговым органом за период с 21.04.2011г. по 27.11.2011г. за три года, предшествующие выставлению требования за период с 1 июля 2014 года по 1 июля 2017 года.

По состоянию на 28.02.2019г. налоговым органом Ермолаевой Е.О. было выставлено налоговое требование № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 10 162,55 рубля, то есть налоговое требование было направлено налоговым органом с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для направления Ермолаевой Е.О. требования об уплате суммы пени.

Согласно ч. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскании пени Межрайонной ИФНС № 3 России по Самарской области пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с Ермолаевой Е.О. пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.

Следовательно, пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 10 162,55 рубля, возможность принудительного взыскания которых утрачена, являются безнадежными ко взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 НК РФ, а обязанность Ермолаевой Е.О. по их уплате прекращенной.

При установленных обстоятельствах, суд считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

СЂ Рµ С€ Рё Р»:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области к Ермолаевой Е.О. о взыскании задолженности - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде. Решение в окончательном виде изготовлено 20.12.2019г..

Председательствующий: СЃСѓРґСЊСЏ                                                  Р“олова Рў.Рђ.