Решение по делу № 33а-933/2019 от 17.01.2019

Дело № 33а-933/2019                          город Хабаровск

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:    

председательствующего Поздняковой О.Ю.,

судей Герасимовой О.В., Романовой И.А.,

при секретаре Павловой Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 22 февраля 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю к Шопину А. АлексА.у о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

по апелляционной жалобе Шопина А.А. на решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 12.11.2018,

заслушав доклад судьи Романовой И.А., объяснения представителя МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю Кузнецовой А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю ( далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным иском. В обосновании требований Инспекция указала, что Шопин А.А. в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником двух транспортных средств – легковых автомобилей марки ТОЙОТА ЛЭНД КРУЗЕР ПРАДО, 2003 г.выпуска и ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, 2016 г.выпуска. За 2016 год сумма задолженности по транспортному налогу составила 640 руб. в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 24.11.2017 №, от 14.12.2017 №, в связи с неуплатой начислены пени.

Также Шопин А.А. в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником шести квартир, расположенных в <адрес>, бани, гостиничного комплекса, шамбо, пожарного резервуара, канализационной сети, водопроводной сети, трансформаторной подстанции. За 2016 год задолженность по налогу на указанное имущество составила 171 410 руб. Шопину А.А. направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц от 24.11.2017 №, от 14.12.2017 №, в связи с неуплатой налога начислены пени.

Кроме того, в период, указанный в налоговом уведомлении, Шопин А.А. являлся собственником шести земельных участков, расположенных в Хабаровском крае. Задолженность по уплате земельного налога за 2015,2016 год составила 23 912 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику направлено требование от 24.11.2017 №, от 14.12.2017 № об уплате налога, начислены пени в связи с неуплатой налога.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового суда судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, Инспекция просила взыскать с Шопина А. АлексА.а недоимки:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - налог в размере 171 547,00 рублей (за 2016 год); пени в размере 23 071,73 рубль (за 2014, 2015, 2016 года);

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - налог в размере 137,00 рублей (за 2016 год), пени в размере 18,39 рублей (за 2014, 2015, 2016 года);

-по транспортному налогу с физических лиц - налог в размере 640,00 рублей (за 2016 год), пени в размере 50,63 рублей (за 2014, 2016 года);

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 2 001,00 рубль (за 2016 год), пени в размере 6,60 рублей (за 2016 год);

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 21 977,00 рублей (за 2015, 2016 года), пени в размере 72,31 рубля (за 2015, 2016 года). Всего взыскать 219 521,66 руб.

Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 12.11.2018 административные исковые требования МИФНС № 3 по Хабаровскому краю удовлетворены.

С Шопина А.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Хабаровскому краю взысканы: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 171 684 руб., пени в размере 23 090,12 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 640 руб., пени в размере 50,63 руб., земельный налог за 2015, 2016 года в размере 23 978 руб., пени в размере 78,91 руб., всего 219 521, 66 руб.

Взыскана с Шопина А. АлексА.а в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлина в размере 5 395,22 руб.

В апелляционной жалобе Шопин А.А. просит отменить решение как незаконное. Ссылается на истечение срока 10.07.2018 и 23.07.2018 соответственно на подачу заявления в суд о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика по требованию № от 10.07.2018 со сроком уплаты до 10.01.2018 и по требованию № от 23.07.2018 со сроком уплаты 23.01.2018. Считает, что шестимесячный срок направления требования об уплате недоимки за 2015 год истек 1 сентября 2017 года.

В письменном отзыве и дополнениях к нему МИНФС России № 3 по Хабаровском краю просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Шопин А.А. не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, рассмотрела дело в отсутствие административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, проверив решение суда в соответствии с ч.1 ст.308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из ст.57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Шопин А.А. в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником: квартиры, <адрес> кадастровый №, площадь 43,60, дата регистрации права 15.02.2008 0:00:00, дата утраты права 14.04.2016; квартиры, <адрес> кадастровый №, площадь 31,40, дата регистрации права 24.01.2008; квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь 33,30, дата регистрации права 10.02.2012; квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь 77,70, дата регистрации права 05.09.2012, дата утраты права 17.03.2014; квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь 29,10, дата регистрации права 27.05.2010; гостиничного комплекса, <адрес>, кадастровый №, площадь 734, дата регистрации права 22.11.2013; шамбо, <адрес>, кадастровый №, площадь 64,50, дата регистрации права 26.12.2011; пожарного резервуара, <адрес>, кадастровый №, площадь 38,60, дата регистрации права 26.12.2011; канализационной сети <адрес>, кадастровый №, площадь 221,60, дата регистрации права 26.12.2011; водопроводной сети <адрес>, кадастровый №, площадь 259,90, дата регистрации права 26.12.2011; трансформаторной подстанции КТП 160/10/04 кВ-У1, <адрес>, кадастровый №, площадь 3,20, дата регистрации 03.08.2015.

Также Шопин А.А. в 2016 году являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, марка/модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО, VIN, год выпуска 2003, дата регистрации права 27.12.2006, дата утраты права 22.01.2016; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН POLO, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права 21.09.2016.

Кроме того, Шопин А.А. в 2015-2016 годах являлся собственником земельных участков: земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 953, дата регистрации права 07.12.2010; земельный участок, <адрес> кадастровый №, площадь 1140, дата регистрации права 05.07.2010; земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 930, дата регистрации права 05.07.2010; земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 463, дата регистрации права 06.07.2015; земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права 20.11.2014.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

За 2015-2016 налоговым органом исчислен налог на указанное имущество.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 06.08.2016 Шопину А.А. исчислен: земельный налог за 2015 год в сумме 23 575, 52 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 150 578 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017 Шопину А.А. исчислен: транспортный налог за 2016 год в сумме 640 руб., земельный налог за 2015-2016 год в сумме 47 554 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 173 981 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в сроки, установленные в уведомлениях, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по транспортному налогу по вышеуказанным требованиям в сумме 50,63 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 090, 12 руб., по земельному налогу в сумме 78,91 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов Шопиным А.А. в установленные сроки не исполнена, в его адрес направлены требования № от 24.11.2017 и № от 14.12.2017. Установлены сроки по уплате задолженности – до 10.01.2018 и 23.01.2018 соответственно.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по налогу на имущество физических лиц (за 2016 год) составила 171 684 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 23 090, 12 руб. (за 2014, 2015, 2016 год); задолженность по транспортному налогу в размере 640 рублей (за 2016 год), пени по транспортному налогу в размере 50, 63 руб.(за 2016 год), задолженность по земельному налогу в размере 23 978, 00 руб. ( 66, 00 руб. за 2015 год и 23 912 руб. за 2016 год), пени по земельному налогу в размере 78, 91 руб. ( за 2015, 2016 годы), в общей сумме составляет 219 521,66 руб.

На момент рассмотрения дела задолженность Шопиным А.А. не погашена в добровольном порядке.

Административный истец 24.04.2018 обращался в судебный участок № 57 района имени Лазо Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога на имущество за 2016 год, земельного налога за 2015-2016 годы, транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2015-2016 годы, пени по неуплаченным налогам в сумме 243 211, 01 руб. с Шопина А.А.

28.04.2018 мировым судьей судебного участка № 57 района имени Лазо Хабаровского края выдан судебный приказ на взыскание указанных в заявлении налогов на общую сумму 243 211,01 руб.

21.05.2018 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Шопина А.А. относительно его исполнения.

Разрешая требования и взыскивая задолженность в заявленном размере, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст.3, подп.1 п.1 ст.23, п.1,2 ст.45, ст.48, п.4 ст.69, 72, п.3,5 ст.75, ч.1 ст.357, ч.1 ст.358, 359, ст.361-363, 388-389, п.4 ст.397, ст.399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, установив неисполнение обязанности по уплате налогов Шопиным А.А. и обращение в суд налогового органа с соблюдением установленных сроков, проверив правильность расчета задолженности и признав его верным, взыскал задолженность по уплате налогов, пени с административного ответчика.

Судебная коллегия с выводами суда соглашается.

Суждения автора жалобы о пропуске срока обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, ошибочны.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из пояснений налогового органа следует, что налоговым органом 25.04.2016 был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 21 758, 00 рублей и 1 818, 00 руб. После проведения сверки земельных участков было выявлено, что земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, не был включен в налоговое уведомление от 06.08.2016 №. В этой связи, 02.06.2017 задолженность по земельному налогу была уменьшена в размере 21 758, 00 руб. и 1818, 00 руб. При формировании налогового уведомления от 09.09.2017 №, задолженность за 2015 год включена в общей сумме 23 642, 00 рублей с доначислением 66, 00 руб. по земельному участку с кадастровым номером 27:08:0010618:319, и задолженность за 2016 год в размере 23 912 рублей (2001, 00 и 21 911, 00).

Требование от 24.11.2017 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа было выставлено на взыскание пени за 2015 год со сроком уплаты 10.01.2018, согласно налоговому уведомлению от 06.08.2016 №.

Требование от 14.12.2017 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа было выставлено на налоговое уведомление от 09.09.2017 № об уплате задолженности до 01.12.2017.

Требование от 14.12.2017 № направлено Шопину А.А. 18.01.2018.

Указанные налоговым органом сведения в отношении спорной задолженности подтверждаются сведениями в налоговых уведомлениях и налоговых требованиях, а также реестром почтовых отправлений, согласно которому требование от 14.12.2017 № направлено Шопину А.А. 18.01.2018.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.52 и абз.2 п.4 ст.397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, налоговым органом возможен расчет налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих направлению налогового уведомления, на основании которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

В налоговом уведомлении № от 09.09.2017 содержатся сведения о необходимости уплаты Шопиным А.А. земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № об уплате земельного налога направлено в адрес Шопина А.А. 20.09.2017 со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. Земельный налог за 2015 год исчислен налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, п.4 ст.397 НК РФ, и не превышает три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из возникновения обязанности по уплате налога не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.52, п.4 ст.397 НК РФ), направленного в адрес Шопина А.А. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года, вопреки доводам подателя жалобы, требование об уплате налога по состоянию на 14 декабря 2017 года со сроком исполнения до 23 января 2018 года, направлено налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи, доводы жалобы об истечении срока направления требования об уплате налога, ошибочны.

Довод жалобы о пропуске срока обращения в суд, установленного ст.48 НК РФ, основан на неверном толковании положений действующего законодательства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества; заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Специальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налога установлен пунктом 2 статьи 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопреки ошибочным доводам подателя жалобы, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, отмененного определением мирового судьи от 21 мая 2018 года по заявлению взыскателя, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 24.11.2017 и № от 14.12.2017 (со сроком исполнения соответственно до 10.01.2018 и 23.01.2018), направленного в адрес налогоплательщика Шопина А.А.

Последующее обращение в суд с административным исковым заявлением, исходя из даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 21 мая 2018 года, и даты направления почтой административного искового заявления в районный суд – 16 октября 2018 года, свидетельствует о соблюдении сроков, установленных ст.48 НК РФ, для взыскания налогов, пеней в судебном порядке налоговым органом.

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден, в связи с чем, доводы апелляционной жалобы об обратном основаны на неверном толковании административным ответчиком норм права, регулирующих спорные правоотношения сторон.

Иные доводы апелляционной жалобы, которые по существу сводятся к оспариванию обоснованности выводов суда первой инстанции и направлены на иную оценку собранных по делу доказательств и установленных по делу обстоятельств, оснований, для переоценки которых у судебной коллегии не имеется, оснований для отмены решения суда первой инстанции не содержат и признаются судебной коллегией несостоятельными.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 12 ноября 2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Шопина А.А. - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в президиум Хабаровского краевого суда в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий                        О.Ю.Позднякова

Судьи                                    О.В.Герасимова

        И.А.Романова