Решение по делу № 2а-249/2018 от 31.10.2018

№ 2а-249/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Казанское Казанского района Тюменской области 26 декабря 2018 года

Казанский районный суд Тюменской области

в составе председательствующего судьи    Первушиной Н.В.,

при секретаре                        Массёровой А.В.,

с участием административного ответчика Подшивалова С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тюменской области к Подшивалову Сергею Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в суд с исковыми требованиями о взыскании с Подшивалова С.Н. задолженности по транспортному налогу и пеням за 2016 год, земельному налогу и пеням за 2014-2016 годы. Свои требования мотивирует тем, что Подшивалов С.Н. является собственником грузового автомобиля . В связи с этим он является плательщиком транспортного налога. Подшивалову С.Н. был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 10 237 рублей со сроком уплаты 01.12.2017 года. Однако в установленный срок Подшивалов С.Н. транспортный налог не уплатил, поэтому у него образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 10 237 рублей, на которую за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года ему были начислены пени в размере 16 рублей 89 копеек.

Кроме того, Подшивалов С.Н. является собственником двух земельных участков:

? с кадастровым №, расположенного по <адрес>;

? с кадастровым №, расположенного по <адрес>.

В связи с этим он является плательщиком земельного налога.

Ему был исчислен земельный налог:

? за земельный участок с кадастровым № за 2014 год в размере 49 рублей, за 2015 год – в размере 253 рубля, за 2016 год – в размере 253 рубля;

? за земельный участок с кадастровым № за 2014, 2015, 2016 годы в размере по 3 124 рубля ежегодно.

Срок уплаты земельного налога был установлен до 01.12.2017 года.

Однако своевременно указанный налог административный ответчик не оплатил, поэтому у него образовалась задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 9 927 рублей 00 копеек, на которую ему были начислены пени за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года в размере 16 рублей 38 копеек.

Просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета по представленным реквизитам задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 237 рублей, пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в размере 16 рублей 89 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 9 927 рублей 00 копеек, и пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы, в размере 16 рублей 38 копеек, а также сумму госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не заявлял, представив суду заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Подшивалов С.Н. в судебном заседании пояснил, что он не оспаривает тот факт, что он является собственником двух земельных участков, за которые необходимо платить земельный налог, а также наличие зарегистрированного на его имя автомобиля КАМАЗ. Однако полагает, что транспортный налог и налог на земельный участок сельскохозяйственного назначения должен предъявляться к нему, как к индивидуальному предпринимателю, и разрешаться Арбитражным судом. Кроме того, после отмены судебного приказа налоговой инспекцией пропущен срок обращения с иском в суд. Поэтому полагает, что исковые требования удовлетворению не подлежат.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика Подшивалова С.Н., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроли, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения – это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Доводы административного ответчика о том, что исковые требования о взыскании транспортного налога и земельного налога за земельный участок сельскохозяйственного назначения должны быть предъявлены в Арбитражный суд, поскольку он является индивидуальным предпринимателем, и данные объекты налогообложения могут использоваться лишь для осуществления предпринимательской деятельности, а не в личных целях, являются несостоятельными и основаны на неправильном толковании норм законодательства. Данные объекты недвижимости зарегистрированы на имя Подшивалова С.Н., как физического лица, следовательно, и налоги ему обоснованно исчисляются как физическому лицу. Таким образом, рассмотрение исковых требований о взыскании транспортного и земельного налога подлежит рассмотрению Казанским районным судом Тюменской области.

Вопрос о взыскании с Подшивалова С.Н. задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 годы на земельные участки:

? с кадастровым №, расположенный по <адрес>;

? с кадастровым № расположенный по <адрес>

уже был предметом рассмотрения Казанским районным судом Тюменской области. Так, решением Казанского районного суда от 24.10.2016 года, вынесенным по административному делу № 2а-370/2016 административному истцу Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области было отказано во взыскании с Подшивалова С.Н. задолженности по земельному налогу за 2014 год. Решением Казанского районного суда Тюменской области от 15.11.2017 года, вынесенным по административному делу № 2а-258/2017, с Подшивалова С.Н. взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 4 940 рублей, то есть в размере большем, чем предъявлен ко взысканию по настоящему административному делу. Оснований для повторного взыскания суммы задолженности по земельному налогу за 2015 год, хотя и в меньшем размере, не имеется, поскольку это неизбежно приведет к возложению на административного ответчика двойной обязанности по уплате налога за одни и те же объекты налогообложения за один и тот же налоговый период, что неизбежно повлечет нарушение прав и законных интересов Подшивалова С.Н. Привести в соответствие ранее взысканную с административного ответчика сумму земельного налога возможно иным путем (в порядке исполнения судебного решения, а не путем предъявления самостоятельных требований).

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с Подшивалова С.Н. земельного налога за 2014, 2015 год, а, следовательно, и пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за указанные периоды, удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела в их совокупности, предметом административного иска является начисленный Подшивалову С.Н. за 2016 год транспортный налог за транспортное средство: автомобиль , и земельный налог за земельные участки: с кадастровым №, расположенный по <адрес>, и с кадастровым №, расположенный по <адрес>, а также пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельному налогу за 2016 год.

Налоговым уведомлением установлен срок оплаты указанных налогов до 01.12.2017 года (л.д. 14). Поскольку налоги не были уплачены, 11.12.2017 года Подшивалову С.Н. было направлено требование № от 08.12.2017 года (л.д. 17) со сроком уплаты до 17.01.2018 года.

03.04.2018 года, то есть с соблюдением установленного срока, был выдан судебный приказ о взыскании с Подшивалова С.Н. задолженности по уплате налогов и пеней, однако на основании определения от 27.04.2018 года данный судебный приказ был отменен (л.д. 19).

Следовательно, административный иск в суд может быть предъявлен налоговым органом в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, и истекает 27.10.2018 года, однако с учетом того, что 27.10.2018 года являлся выходным нерабочим днем, последний день переносится на первый рабочий день, то есть на 29.10.2018 года. Данное административное исковое заявление направлено в суд почтой 29.10.2018 года, что подтверждается как штемпелем на конверте (л.д. 24), так и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № Следовательно, данный административный иск подан в суд с соблюдением процессуального срока. Доводы административного ответчика в этой части являются несостоятельными.

Разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год и пеням, суд исходит из следующего:

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что Подшивалову С.Н. принадлежат два земельных участка:

? с кадастровым №, расположенный по <адрес>,

? с кадастровым №, расположенный по <адрес>.

Следовательно, Подшивалов С.Н. обязан самостоятельно и своевременно оплачивать за указанные земельные участки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что Подшивалов С.Н. является собственником транспортного средства ?автомобиля

В адрес Подшивалова С.Н. было направлено уведомление № от 23.08.2017 года, в котором указано о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в сумме 3377 рублей за оба земельных участка и транспортного налога в размере 10 237 рублей в срок до 01.12.2017 года (л.д. 14).

11.12.2017 года в адрес Подшивалова С.Н. было направлено требование № от 08.12.2017 года об уплате задолженности по земельному и транспортному налогам в срок до 17.01.2018 года (л.д. 17, 18).

Однако своевременно Подшивалов С.Н. земельный и транспортный налоги не уплатил, поэтому с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тюменской области для зачисления в доходы бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 237 рублей, и по земельному налогу в размере 3377 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку Подшивалов С.Н. своевременно не уплатил указанные налоги на сумму задолженности за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года были обоснованно начислены пени, размер которых с учетом суммы задолженности составляет: по задолженности на транспортный налог в размере 16 рублей 89 копеек, по задолженности на земельный налог в размере 6 рублей 75 копеек.

Оснований для освобождения физического лица Подшивалова С.Н. от уплаты указанных налогов и пеней судом не установлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области о взыскании с Подшивалова С.Н. задолженности по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство автомобиль , в размере 10 237 рублей, пеней, начисленных на указанную задолженность, за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года в размере 16 рублей 89 копеек, задолженности по земельному налогу за 2016 год за земельные участки: с кадастровым №, расположенный по <адрес>, в размере 253 рубля, и с кадастровым №, расположенный по <адрес>, в размере 3124 рубля 00 копеек, пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2016 год, за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года в размере 6 рублей 75 копеек.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца удовлетворены, административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере 545 рублей 51 копейка в доход муниципального бюджета администрации Казанского муниципального района.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, руководствуясь ст. 357, 358, 362, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к Подшивалову Сергею Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с Подшивалова Сергея Николаевича в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тюменской области для зачисления в доходы бюджета:

задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 10 237 рублей 00 копеек (десять тысяч двести тридцать семь рублей 00 копеек),

пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года, в размере 16 рублей 89 копеек (шестнадцать рублей 89 копеек);

задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3377 рублей 00 копеек (три тысячи триста семьдесят семь рублей 00 копеек);

пени по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года, в размере 6 рублей 75 копеек (шесть рублей 75 копеек).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Подшивалова Сергея Николаевича госпошлину в доход муниципального бюджета администрации Казанского муниципального района в размере 545 рублей 51 копейка (пятьсот сорок пять рублей 51 копейка).

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Казанский районный суд Тюменской области.

Председательствующий судья:/подпись/

Мотивированное решение изготовлено в печатном варианте 29 декабря 2018 года.

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-249/2018 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.

Судья

Казанского районного суда                         Н.В. Первушина