Решение по делу № 2а-951/2021 от 04.02.2021

<Номер обезличен>

<Номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2021 года г.Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Мажитовой Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга к Железновой Л.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обратилась в суд с иском к ответчику Железновой Л.В. о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ответчик в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась собственником жилого дома (кадастровый <Номер обезличен>), расположенного по адресу: <...>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 244,00 руб. В установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ, инспекцией за период с 02.12.2016 года по 13.04.2017 года начислены пени в сумме 0,41 руб.

Согласно данным информационного ресурса системы электронного обмена данных Железнова Л.В. является собственником земельного участка, кадастровый <Номер обезличен>, площадь – <данные изъяты> кв.м., дата регистрации - <Дата обезличена>, расположенного по адресу: <...>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 48,00 руб. В установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ, инспекцией за период с 02.12.2016 года по 13.04.2017 года начислены пени в сумме 2,12 руб.

Железнова Л.В. с <Дата обезличена> имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов. Железновой Л.В. не уплачены страховые взносы на: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - налог за 2019 год в размере 29 354,00 руб. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 43,02 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному - 183,46 руб.

ИФНС России по Промышленному району города Оренбурга просит взыскать с административного ответчика Железновой Л.В. обязательный платеж в общей сумме 36 769,07 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 6 884,00 руб., пеня в размере 43,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пеня в размере 183,46 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 244,00 руб., пеня в размере 10,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 48,00 руб., пеня в размере 2,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Железнова Л.В. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( п.1 ст. 408 НК РФ).

На основании п.4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

С 01.01.2017 года установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Железновой в отношении <...>, расположенной по адресу: <...>, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц: за 2015 год - не позднее 02.12.2016 г.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней за период с 02.12.2016 г. по 09.04.2017 г. в сумме 10,03 руб.

Согласно данным информационного ресурса системы электронного обмена данных Железнова Л.В. является собственником земельного участка, кадастровый <Номер обезличен>, площадь – <данные изъяты> кв.м., дата регистрации - <Дата обезличена>, расположенного по адресу: <...>.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты земельного налога за 2015 - 01.12.2016 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 48,00 руб.В установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ, инспекцией за период с 02.12.2016 года по 13.04.2017 года начислены пени в сумме 2,12 руб.

Административный ответчик Железнова Л.В. с <Дата обезличена> имеет статус адвоката, и, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (пункт 1 статьи 2, пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

Адвокаты уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере по месту своего жительства без представления расчетов и вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (статья 20 Закона № 63-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (пункт 3 статьи 420, подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ИФНС России по Промышленному району города Оренбурга (далее - Инспекция, административный истец), в соответствии со статьей 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

<данные изъяты> по сроку уплаты до 11.03.2020;

- <данные изъяты> по сроку уплаты до 23.07.2017;

<данные изъяты> по сроку уплаты до 30.05.2017.

Указанные требования налогоплательщик Железнова Л.В. не исполнила.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что за Железновой Л.В. имеется следующая задолженность по недоимкам и пени:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 884,00 руб., пеня в размере 43,02 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29 354,00 руб., пеня в размере 183,46 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 244,00 руб., пеня в размере 10,47 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 48,00 руб., пеня в размере 2,12 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с Железновой Л.В. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга недоимки по налогам.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата обезличена>.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<Дата обезличена> инспекция направила в Промышленный районный суд г. Оренбурга административное исковое заявление, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с почтовым штемпелем, то есть в срок, установленный законом.

Таким образом, ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; страховых взносов, суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период. Расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Л.В. задолженности в общей сумме 36 769,07 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 6 884,00 руб., пеня в размере 43,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пеня в размере 183,46 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 244,00 руб., пеня в размере 10,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 48,00 руб., пеня в размере 2,12 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит размере 1 303,07 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга к Железновой Л.В. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Железновой Л.В. в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга задолженность в общей сумме 36 769,07 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 6 884,00 руб., пеня в размере 43,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пеня в размере 183,46 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 244,00 руб., пеня в размере 10,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 г. в размере 48,00 руб., пеня в размере 2,12 руб.

Взыскать с Железновой Л.В. в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1 303,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 09.06.2021 года