Решение по делу № 2-1917/2024 от 18.01.2024

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2023-013301-21

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№2-1917/2024

10RS0011-01-2023-013301-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2024 года          г.Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Шишкарёвой И.А. при секретаре Аникиной Д.Д., с участием представителя истца по доверенности Тарасова А.В., представителя ответчика по доверенности Амарбеевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиозаписи гражданское дело по иску ПарА.ой А. В. к управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республики Карелия о признании отказа незаконным и понуждении к совершению определенных действий, включении в наследственную массу,

установил:

ПарА.а А.В. обратилась в суд с исковым заявлением к ответчику по тем основаниям, что письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик отказал в возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ в сумме 150000 руб., которую уплатил супруг <данные изъяты> при жизни ввиду получения в дар квартиры в <адрес>. После его смерти произошла отмена дарения, а истец, являясь наследником, полагает, что эта сумма подлежит возврату. ПарА.а А.В. просит признать незаконным отказ ответчика в возврате этой суммы, возложить обязанность на ответчика вернуть 150000 руб., взыскав судебные расходы: государственную пошлину, расходы на оформление доверенности, на оплату услуг представителя, комиссию банка.

ДД.ММ.ГГГГ истец требования изменил, просит признать 150000 руб. излишне уплаченные в бюджет РФ наследственным имуществом и включить в наследственную массу.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного искового заявления ПарА.ой А.В. к управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республики Карелия о признании отказа незаконным и понуждении к совершению определенных действий по правилам гражданского судопроизводства.

Истец в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель истца по доверенности Тарасов А.В. в судебном заседании требования поддержал, указав, что истец является наследником супруга.

Представитель ответчика по доверенности Амарбеева М.В. в судебном заседании требования не признал, поддержала позицию, изложенную в отзыве. Представлен отзыв, по которому даритель и одаряемый не были близкими родственниками, сумма полученного дохода была определена 1631467,76 руб. Налог к уплате составил 212091 руб. Имущественные права не входят в состав наследства, чтобы спорная сумма вошла в наследственную массу, необходимо право на ее возврат при жизни. Переплата у <данные изъяты> отсутствовала, являлась для него законно установленной. Возврат невозможен, просит в иске отказать.

Суд, заслушав явившуюся сторону, исследовав материалы настоящего гражданского дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 38 и п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, при этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату и прекращается в силу пп. 3 п. 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, 5 установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 ст. 8 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него.

Пунктом 1 ст. 551 ГК РФ предусмотрено, что переход к покупателю права собственности на недвижимое имущество по договору продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.

Таким образом, дата регистрации перехода права собственности, указанная в свидетельстве о праве собственности, и является тем моментом, с которого возникает обязанность по оплате налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ПарА.а А.В. и <данные изъяты> состояли в браке с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о заключении брака.

ДД.ММ.ГГГГ Михальчук С.Н. и <данные изъяты> заключили договор дарения квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер № В п. 3 договора было предусмотрена отмена дарения в случае, если даритель переживет одаряемого. Регистрация права собственности <данные изъяты> на квартиру ДД.ММ.ГГГГ.

По п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Указанный объект недвижимости являлся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц по смыслу указанных выше норм материального права с момента государственной регистрации перехода к <данные изъяты> права собственности на него. ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направило <данные изъяты> уведомление о необходимости представления декларации и оплате налога. Сумма полученного дохода 1631467,76 руб., налог к уплате составил 212091 руб.

По п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> оплатил налог частично в сумме 150 000 руб., что подтверждается чеком от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. представил декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием суммы оплаты налога 211571 руб.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. умер, что подтверждается свидетельством о смерти, запись акта о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом нотариальной палаты РК Стародубцевой Е.А. было заведено наследственное дело №. Согласно материалам наследственного дела Параничева А.А. (супруга) является наследником по завещанию, обратившимся с заявлением о принятии наследства.

Как указано в ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В силу разъяснений п. 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п. п. 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты. По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

ДД.ММ.ГГГГ произошла отмена дарения и право собственности на квартиру <адрес>, кадастровый № зарегистрировано за Михальчук С.Н.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с требованием о возврате 150000 руб., оплаченных <данные изъяты> В соответствии с п.6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № истцу было отказано в возврате денежных средств, т.к. возврат таких сумм наследникам умершего не предусмотрено законодательством, а кроме того возврату подлежит излишне уплаченный налог, однако налог было уплачен в связи с состоявшейся сделкой.

Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает порядок возврата налогоплательщику суммы излишне взысканного налога. По смыслу указанной статьи право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

По позиции Верховного Суда РФ, изложенной в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ№ № в ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Однако с даты регистрации права собственности <данные изъяты> на квартиру в <адрес> и до даты регистрации права собственности Михальчук С.Н. на указанный объект недвижимости, <данные изъяты> имел право пользоваться, владеть и распоряжаться указанным имуществом, то есть осуществлять все правомочия собственника в отношении этого объекта недвижимости, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за вышеперечисленный объект недвижимости, в связи с чем начисление ему спорного налога правомерно, сумма 150000 руб. не подлежала выплате ему при жизни, не является суммой излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, отказ УФМС по РК о возврате ПарА.ой А.В. суммы 150000 руб. является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения требований не имеется.

Поскольку в удовлетворении требования о признании отказа незаконным отказано, в требованиях о возложении на ответчика обязанности вернуть 150000 руб., признании их излишне уплаченными, наследуемым имуществом и включении их в наследственную массу следует отказать как производных от основного требования.

В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Поскольку оснований для удовлетворения иска суд не усматривает, суд полагает не подлежащими возмещение истице расходов по уплате государственной пошлины, расходов по оплате услуг представителя, на оформление доверенности и комиссии банка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ПарА.ой А. В. (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., СНИЛС №) к управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республики Карелия (ИНН № о признании отказа незаконным и понуждении к совершению определенных действий, включении в наследственную массу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного решения.

Судья И.А. Шишкарёва

Мотивированное решение составлено 01.04.2024