Решение по делу № 2а-7220/2015 ~ М-3693/2015 от 18.03.2015

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ                                             г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в лице

    судьи                             ФИО3,

    при секретаре               ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 455 000 руб., пени в размере 2 002 руб. 04 коп., ссылаясь на то, что ФИО1 представил в ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, на основании которой сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2013 год составляет 455 000 руб. В установленные законодательством сроки сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, ему направлялись требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые им исполнены не были. На указанную задолженность начислены пени в размере 2 002 руб. 04 коп. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 455 000 руб., пени в размере 2 002 руб. 04 коп. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании изложенного, ИФНС России по                                               г. Петропавловску-Камчатскому просила взыскать с ответчика в свою пользу образовавшуюся сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому. Пояснил, что он являлся учредителем ООО «Альтир», доля в уставном капитале общества составляла 30,18 %. ДД.ММ.ГГГГ между ним и ООО «БУБЛ» был заключен договор купли-продажи части доли в уставном капитале ООО «Альтир», согласно которому ФИО1 продал ООО «БУБЛ» часть доли в уставном капитале ООО «Альтир». Указанный договор был надлежащим образом зарегистрирован в ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому. Вместе с тем, до настоящего времени оплата по договору в сумме 3 500 000 руб. ООО «БУБЛ» не произведена, в связи с чем, ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ООО «БУБЛ» задолженности по договору. Основанием для предъявления ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому к нему требований об уплате налоги и пени явилась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме                3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, поданная в налоговый орган от его имени. Данную декларацию ФИО1 никогда не подписывал и не подавал, что подтверждается заключением почерковедческой экспертизы, согласно выводам которой, подписи в декларации выполнены не им. Кроме того, полагал, что ИФНС России по                       г. Петропавловску-Камчатскому пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании с него налоговой задолженности на основании требований от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа не прерывает срок течения исковой давности.

В судебном заседании представитель ФИО1 ФИО5 возражала против удовлетворения требований ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому.

Представитель ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому                 ФИО6 в судебном заседании полагала, что не зависимо от того, чья подпись стоит в налоговой декларации обязанность по уплате налога на доходы физических лиц должна быть исполнена ФИО1, так как им в 2013 году был получен доход в размере 3 500 000 руб. от продажи части доли в уставном капитале ООО «Альтир». ФИО1, отрицая факт получения дохода от продажи доли в уставном капитале ООО «Альтир», доказательств этому не приводит. Решением Арбитражного суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО1 о взыскании с ООО «БУБЛ» долга по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Альтир» в размере 3 500 000 руб. В ходе рассмотрения дела установлено, что денежные средства были выплачены ФИО1 При таких обстоятельствах, факт получения дохода ФИО1 подтвержден и установлен судом. Срок для обращения в суд ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому не пропущен, так как согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что налоговым органом было соблюдено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25 ноября 2015 года) в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 8 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела, находящиеся в производстве Верховного Суда Российской Федерации и судов общей юрисдикции и не рассмотренные до 15 сентября 2015 г., подлежат рассмотрению и разрешению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Вместе с тем согласно ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона N 22-ФЗ, содержащим специальные нормы, с 15 сентября 2015 г. дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ. При этом указанные нормы не содержат положений о распространении КАС РФ на не рассмотренные до 15 сентября 2015 г. дела данной категории.

Исходя из изложенного дела о взыскании обязательных платежей и санкций, находящиеся в производстве районных судов и мировых судей и не рассмотренные на день введения в действие КАС РФ, рассматриваются в соответствии с процессуальным законом, действовавшим до 15 сентября 2015 г., то есть по правилам ГПК РФ. Дела данной категории, поступившие после указанной даты, рассматриваются районным судом по правилам КАС РФ.

В связи с тем, что иск ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ он подлежит рассмотрению по правилам ГПК РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Исходя из положения пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 1, п.п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (продавец, участник ООО «Альтир») и ООО «БУБЛ» (покупатель) была совершена сделка купли-продажи принадлежащей ФИО1 части доли в уставном капитале ООО «Альтир».

Согласно п. 3 Договора купли-продажи части доли в уставном капитале              ООО «Альтир» стоимость части доли по настоящему договору составила 3 500 000 руб. Расчеты по настоящему договору Сторонами на момент подписания произведены полностью. Фактом, подтверждающим выплату Покупателем денежных средств продавцу, является факт подписания настоящего договора.

Договор содержит подписи ФИО1 и генерального директора                            ООО «БУБЛ» ФИО7

При таких обстоятельствах, в силу п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной в ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, налогоплательщик (ФИО1) получил доход от операций с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в сумме 3 500 000 руб., в связи с чем, им подлежит уплате налог в бюджет в сумме 455 000 руб. Дата представления декларации ДД.ММ.ГГГГ.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 сумму налога на доходы физических лиц в размере 455 000 руб. в бюджет не уплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 455 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате пени в размере 2 002 руб. 04 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчиком исполнены не были.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Ввиду неисполнения ФИО1 требований об уплате налога, пени в досудебном порядке, налоговый орган в предусмотренный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Камчатского края, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № Камчатского края, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 455 000 руб., пени в размере 2 002 руб. 04 коп., который отменен определением мирового судьи от                    ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени в указанном истцом размере в суд не предоставлено.

В соответствии с положениями ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те, обстоятельства, на которые ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование своих доводов об отказе в удовлетворении требований налогового органа ФИО1 ссылается на то, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 года им не подавалась и не подписывалась.

       Определением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу была назначена почерковедческая экспертиза подписей в указанной декларации.

    Согласно заключению эксперта ООО Научно-исследовательского центра «Экспертиза» № от ДД.ММ.ГГГГ рукописные записи в строках «Подпись» и «Достоверность и полноту сведений, указанных по данной странице, подтверждаю» налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 за 2013 год, выполнены не ФИО1, а другим лицом с подражанием почерку ФИО1

    Заслуживает внимания то обстоятельство, что Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 года подписана не ФИО1, но вместе с тем, само по себе данное обстоятельство не может служить обстоятельством, влекущим отказ в иске, и основанием освобождения ФИО1 от обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Контроль за проставлением подписи в декларации должен был осуществлять ФИО1

Сумма полученного дохода ФИО1 в размере 3 500 000 руб. подтверждается договором купли-продажи части доли в уставном капитале ООО «Альтир» от ДД.ММ.ГГГГ.

    Сведений о том, что указанный Договор признан недействительным или незаключенным в суд не предоставлено.

    Требования налогового органа ФИО1 в установленном порядке не обжалованы.

Анализируя обстоятельства дела в их совокупности, суд находит требования ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 455 000 руб. и пени 2 002 руб. 04 коп. подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Петропавловск - Камчатского городского округа в размере 7 770 руб. 02 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по                         г. Петропавловску-Камчатскому недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 455 000 руб. и пени 2 002 руб. 04 коп., всего 457 002 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 7 770 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд в течение 1 месяца.

Судья

решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ