Решение по делу № 2а-1078/2016 от 26.04.2016

Административное дело № 2а-1078/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года                                                                          г. Канаш

Судья Канашского районного суда Чувашской Республики Ефимова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике к Гараеву Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике (далее - МИФНС России № 4 по Чувашской Республике) обратилась в суд с административным иском к Гараеву Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пеней.

Требования мотивированы тем, что Гараев Р.З. является плательщиком следующих налогов: налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, так как в собственности с ДД.ММ.ГГГГ имеет квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>, также имел в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, так как имеет в собственности транспортное средство: <данные изъяты> (владеет им с ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, так как в собственности имеет недвижимое имущество в виде земельных участков по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость №) и <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), а также имел в собственности земельные участки по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость №), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость №), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом ему были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: налог на имущество физических лиц в размере № (по ОКТМО № в размере № рублей и по ОКТМО № в размере № рублей), транспортный налог в размере № рублей, земельный налог в размере № рублей, по которым было выписано налоговое уведомление №; за ДД.ММ.ГГГГ год: налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере № рубля и по ОКТМО № в размере № рубль, транспортный налог в сумме № рублей, земельный налог в размере № рублей (по ОКТМО №) и в размере № рублей (по ОКТМО №), по которым было выписано налоговое уведомление №. В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены своевременно, ему начислены пени, которые частично были погашены: по налогу на имущество физических лиц в размере № рублей, по транспортному налогу в размере № рублей, по земельному налогу в размере № рублей. В связи с неуплатой указанных налогов административному ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности в установленный в них срок, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с Гараева Р.З. недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, всего в размере № рублей и пени по налогам в сумме № рублей.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству, установлен 10-дневный срок для представления административным ответчиком письменного возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

Возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке от административного ответчика в установленный срок не поступили.

На основании части 4 ст. 292, части 2 ст. 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного производства и без вызова сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

До 1 января 2015 года действовал Закон от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона №284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и п.п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

В соответствии со № решения К. городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ года № № ставки налога на имущество устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемой в соответствии с частью 1 НК РФ. Ставки налога устанавливаются в следующих размерах: №%, если инвентаризационная стоимость имущества на начало отчетного периода не превышает 300000 рублей; №% - свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей; 0,8% - свыше 500 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 363 указанного Кодекса регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции, действующей до 01.01.2015 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» срок уплаты транспортного налога был установлен не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики (в редакции, действующей до 01 января 2015 года) установлена ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 11 рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, № решения К. городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № (с внесенными изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки в следующих размерах: №% от кадастровой оценки земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в состав зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, представленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; №% в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что согласно учетным данным налогового органа (л.д. №) Гараеву Р.З. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ - здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость № руб.);

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость № руб.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость № руб.),

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

Кроме того, ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство- <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) (л.д. №).

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) для уплаты налогов были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате:

№ об уплате транспортного налога в размере № рублей, земельного налога в размере № рублей, налога на имущество физических лиц в размере № рублей (по ОКТМО № в размере № рублей и по ОКТМО № в размере № рублей), в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере № рублей, земельного налога по ОКТМО № в размере № рублей и по ОКТМО № в размере № рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере № рубля и по ОКТМО № в размере № рубль (л.д. №).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку Гараевым Р.З. не были уплачены налоги установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации через почтовую организацию направлялись требования, в которых в указанный в них срок, административному ответчику предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Согласно расшифровке задолженности и представленных расчетов начисления пени по налогам, проверенных судом и признанных правильными, за Гараевым Р.З. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере № рублей (ОКТМО №) и пени по налогу - № рубль, и в размере № рублей (ОКТМО №) и пени по налогу - № рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля и пени по налогу № рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: в размере № рублей (ОКТМО №) и пени по налогу - № рубля, и в размере № рублей (ОКТМО №) и пени по налогу - № рубля.

Доказательств уплаты данной задолженности административным ответчиком суду не представлено, потому административный иск к Гараеву Р.З. подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 1 НК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Чувашской Республике к Гараеву Р.З. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с Гараева Р.З., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес>, в пользу бюджета:

налог на имущество физических лиц в сумме № (<данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме № (<данные изъяты>);

налог на имущество физических лиц в сумме № (<данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме № (№);

транспортный налог в общей сумме № (<данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме № (<данные изъяты>);

земельный налог в сумме № (<данные изъяты>),

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме № (<данные изъяты>);

земельный налог в сумме № (<данные изъяты>),

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме № (№).

Взыскать с Гараева Р.З. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                                              А.М. Ефимова