Решение от 15.09.2021 по делу № 2а-784/2021 от 25.05.2021

Дело № 2а-784/21г.

УИД №42RS0042-01-2021-001552-07                             .....

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк                            15 сентября 2021 года

Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Васильевой Ю.Н.,

при секретаре Ананьиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области – Кузбассу к Жукову ..... о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Жукову Р.А. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Жуков Р.А. является собственником автомобиля Мерседес Бенц S420, г/н ......

Жукову Р.А. начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 37665 рублей, из расчета 279 (налоговая база) х 135 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения) = 37665 рублей.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от ..... ....., представленной налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» Жуковым Р.А. получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

Жукову Р.А. начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5329 рублей, из расчета 40992,74 рублей х 13% = 5329 рублей.

В рамках п. 2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ..... ..... об уплате указанных налогов за 2018 год, со сроком исполнения не позднее ......

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Так как обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени от ..... ..... на общую сумму задолженности 43580,87 рублей, в том числе по транспортному налогу в сумме 37665 рублей, пени – 514,13 рублей, налог на доходы физических лиц – 5329 рублей, пени – 72,74 рублей. Срок исполнения по требованию до ......

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам за 2018 год в установленные сроки, Инспекция обратилась в суд с заявлением в рамках ст.48 НК РФ о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 37665 рублей, пени – 514,13 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 5329 рублей, пени – 72,74 рублей. 25.08.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ № 2а-2944/20 о взыскании вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 22.12.2020 года судебный приказ по делу № 2а-2944/20 в отношении Жукова Р.А. отменен.

Требования Инспекции не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области просит взыскать с Жукова Р.А. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37665 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 514,13 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5329 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 72,74 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Жуков Р.А., извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил письменные возражения, согласно которым с 31.12.2014 года по 12.04.2019 года он являлся собственником автомобиля Мерседес Бенц S420, г/н ...... За весь период владения транспортным средством налог был оплачен полностью. Судебные приставы удерживали денежные средства в пользу налогового органа. Основным и единственным источником дохода Жукова Р.А. является заработная плата в АО «Угольная компания «Кузбассразрезуголь». Никаких вкладов в КБ «Ренессанс Кредит» для получения дополнительного дохода Жуков Р.А. не делал. Просит отказать МРИФНС №4 в удовлетворении исковых требований в полном объеме, рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованного лица КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), привлеченное к участию в деле на основании определения Новоильинского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области от 06.07.2021 года, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.226 НК РФ, 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. 2.Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса. 3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса. 5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса. 8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. 9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ, 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1-4,5 ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. 4.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в период с 31.12.2014 года по 12.04.2019 года Жуков Р.А. являлся собственником автомобиля Мерседес Бенц S420, г/н ......

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, представленной налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) Жуковым Р.А. получен доход в сумме 40992,74 рублей, с которого не удержан НДФЛ.

Данный доход исчислен КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в виде списанной задолженности в связи с прекращением без исполнения обязательств Жукова Р.А. по договору предоставления кредита на неотложные нужды ....., заключенному ..... с КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), поскольку в случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией –кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга, и соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Доводы Жукова Р.А. о том, что в 2018 году им не был получен доход в КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) опровергаются письменными материалами дела.

Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области начислила Жукову Р.А. транспортный налог за 2018 год в сумме 37665 рублей, из расчета 279 (налоговая база) х 135 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения) = 37665 рублей, а также налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5329 рублей, из расчета 40992,74 рублей * 13% = 5329 рублей, и в установленный срок направила ему налоговое уведомление от ..... ..... об уплате налогов за 2018 год, не позднее ......

Факт направления уведомления в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений ....., филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки Жукову Р.А. было направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате транспортного налога в размере 37665 рублей, пени по транспортному налогу в размере 514,13 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 5329 рублей, и пени на налог на доходы физических лиц в размере 72,74 рублей, срок исполнения требования - до ......

Факт направления уведомления в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений ....., филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Жукова Р.А. задолженности по транспортному налогу в сумме 37665 рублей, пени 514,13 рублей, недоимки по НДФЛ, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 5329 рублей, пени 72,74 рублей, которое было удовлетворено 25.08.2020 года.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №1 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 22.12.2020 года судебный приказ от 25.08.2020 года был отменен.

Расчет начисленной недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по НДФЛ за 2018 год, пени по НДФЛ за 2018 год судом проверен, является верным.

Доводы Жуков Р.А. о том, что им транспортный налог оплачен полностью, в том числе удержан судебными приставами-исполнителями не нашли подтверждения. Согласно ответу ОСП по Новоильинскому району г.Новокузнецка, ..... было возбуждено исполнительное производство .....-ИП на основании судебного приказа №2а-2944/20 от 30.09.2020 о взыскании налога, пени, штрафа в размере 43580,87 рублей в отношении Жукова Р.А. в пользу Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области. В ходе исполнения исполнительного производства задолженность не взыскана. 03.02.2021 года исполнительное производство окончено по основаниям ст. 43.2.4 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Принимая во внимание, что Жуков Р.А. не выполнил обязанность по оплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год, Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области правомерно заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 37665 рублей, пени по транспортному налогу в размере 514,13 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5329 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 72,74 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 1507,42 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ....., ░░░░░░░░░░░ ..... ░ ....., ..... ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░:

     ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 37665 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░,

    ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 514 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 13 ░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 5329 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░,

    ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 72 (░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 74 ░░░░░░░.

    ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810400000010007

░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░);

░░░ 4217424242, ░░░ 421701001

░░░░░ 32731000

░░░ 043207001

░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░ – 182 101 020 300 11 000 110 (░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░)

░░░ – 182 101 020 300 12 100 110 (░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░)

░░░ –182 106 040 120 21 000 110 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░)

░░░ –182 106 040 120 22 100 110 (░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ....., ░░░░░░░░░░░ ..... ░ .......... ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1507 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 42 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                                  ░.░.░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21.09.2021 ░░░░.

░░░░░:                                  ░.░.░░░░░░░░░