Решение по делу № 2а-155/2021 от 21.12.2020

Дело №2а-155/2021

УИД 58RS0008-01-2020-004206-27

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза                             «27» января 2021 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.С.,

при секретаре Кругловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Шелепину Владимиру Алексеевичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, -

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за Шелепиным В.А. зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 633 кв.м., кадастровый номер , дата возникновения собственности – 26 марта 2008 года, дата отчуждения – отсутствует, размер доли в праве – 1/1, разрешенное использование – для ведения садоводства.

Срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

30 сентября 2016 года и 07 октября 2017 года в адрес налогоплательщица заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №83748730 от 13.09.2016 на уплату, в том числе, земельного налога за 2015 год в размере 149,00 руб., исчисленного как: 149 046 руб. х 1/1 х 0,1% х 12/12, где: 149 046,00 руб. – кадастровая стоимость земельного участка; 1/1 – доля в праве; 0,1 % - ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком;

- №15803756 от 23.09.2017 на уплату земельного налога за 2016 год в размере 149,00 руб. по аналогичному с 2015 годом расчету.

По срокам уплаты земельный налог за указанные периоды ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес Шелепина В.А. заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пени:

- №5036 по состоянию на 19 декабря 2016 года со сроком исполнения до 27 января 2017 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год в размере 149,00 руб.;

- №13469 по состоянию на 28 ноября 2018 года, по сроку исполнения до 17 января 2019 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 149,00 руб., а также пени в размере 13,36 руб., начисленных в период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2018 года за несвоевременную уплату налога за 2016 год.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность по налогу и пени не погашена.

17 мая 2019 года Шелепин В.А. обратился в УФНС России по Пензенской области с жалобой на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы. В ходе рассмотрения его жалобы было установлено, что заявление о предоставлении налоговой льготы Шелепиным В.А. было предоставлено в инспекцию 03 апреля 2017 года. Срок действия налоговой льготы по представленному заявлению с 30 декабря 2013 года до 01 ноября 2017 года. Впоследствии по запросу в уполномоченный орган были получены документы о продлении Шелепину В.А. инвалидности (при переосвидетельствовании МСЭ), а также о том, что с 02 декабря 2016 года он является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, в связи с достижением пенсионного возраста. Перерасчет земельного налога с учетом пп.2 п.5 ст.391 НК РФ Шелепину В.А. произведен только за 2016 год. Сумма земельного налога по данным инспекции за 2014 год составила 149 руб., за 2015 год – 149 руб., с учетом предоставления налогового вычета за 2014 год – 139 руб. и за 2015 год – 139 руб.

На основании жалобы Шелепина В.А. в целях приведения расчетов с бюджетом по имущественным налогам физических лиц в актуальное состояние УФНС России по Пензенской области приняло решение об уменьшении в КРСБ Шелепина В.А. некорректной суммы земельного налога за 2014 год в размере 10 руб., за 2015 год – 10 руб.

С учетом переплаты в размере 10 руб., образовавшейся при перерасчете уплаченного налогоплательщиком земельного налога за 2014 год, а также перерасчетом налога за 2015 и 2016 год, задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 129,00 руб., за 2016 год – 139,00 руб., задолженность по пени с учетом перерасчета - 12,46 руб.

В связи с неисполнением Шелепиным В.А. требования №5036 со сроком исполнения до 27 января 2020 года сумма задолженности превысила 3 000 руб., поэтому инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с Шелепина В.А. задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 27 июля 2020 года.

22 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с Шелепина В.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по налогам и пени, который в связи с поступлением от должника заявления был отменен.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в общей сумме 280,46 руб. ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного просит суд взыскать с Шелепина В.А., ИНН 583400238209 задолженность по налогу и пени в сумме 280,46 руб., в том числе:

- земельный налог за 2015 год в размере 129,00 руб.,

- земельный налог за 2016 год в размере 139,00 руб.;

- пени в размере 12,46 руб., начисленные в период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2018 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Агеева Ю.Е., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске. Также пояснила, что доводы ответчика об освобождении его от уплаты земельного налога в связи с инвалидностью были предметом рассмотрения УФНС России по Пензенской области по его жалобе на действия должностных лиц ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы. По итогам рассмотрения жалобы с учетом пенсионного возраста Шелепина В.А. и наличия у него инвалидности ему был произведен перерасчет земельного налога и пени.

Административный ответчик Шелепин В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство, в котором указал на то, что с 01 января 2014 года он является инвалидом 1 группы, в связи с чем, полагает, что законных оснований для взыскания с него земельного налога не имеется.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог. (п.1 ст.389 НК РФ)

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01 января 2006 года.

Согласно п.3 данного решения от уплаты земельного налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством и достигшие возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, занятого жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, занятого жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

В соответствии со ст.395 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиком, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков, как инвалиды, в данный перечень не включены.

В соответствии с п.2 ч.5 ст.391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городок федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности.

В силу п.2. ч.5 ст.391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, применяемой к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Шелепину В.А. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 633 кв.м., кадастровый номер , разрешенное использование – для ведения садоводства, дата возникновения собственности – 26 марта 2008 года.

Таким образом, в соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Шелепину В.А. был исчислен земельный налог и заказной почтой направлены уведомления: №83748730 от 13.09.2016 на уплату, в том числе, земельного налога за 2015 год, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2016 земельный налог за 2015 год в сумме 149,00 руб.; №15803756 от 23.09.2017 на уплату земельного налога за 2016 год в размере 149 руб,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени: №5036 по состоянию на 19 декабря 2016 года по сроку исполнения до 27 января 2017 года земельного налога за 2015 год в размере 149,00 руб.; №13469 по состоянию на 28 ноября 2018 года по сроку исполнения до 17 января 2019 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 149,00 руб., а также пени в размере 13,36 руб., начисленных в период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2018 года за несвоевременную уплату налога за 2016 год.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела также следует, что решением УФНС по Пензенской области №06-09/52 от 10.06.2019 жалоба Шелепина В.А. на действия должностных лиц ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы, выразившиеся в невозврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 149 руб., была удовлетворена частично.

Этим же решением признаны незаконными действия ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, выразившиеся в непредставлении Шелепину В.А. налогового вычета по земельному налогу за 2014-2015 годы, предусмотренного пп.5 ст.391 НК РФ. В остальной части жалоба Шелепина В.А. по вопросам возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 149 руб. оставлена без удовлетворения.

В ходе рассмотрения жалобы Шелепина В.А. УФНС по Пензенской области было установлено, что заявление о предоставлении налоговой льготы Шелепиным В.А. было предоставлено в инспекцию 03 апреля 2017 года. Срок действия налоговой льготы по представленному заявлению с 30 декабря 2013 года до 01 ноября 2017 года. Впоследствии по запросу в уполномоченный орган были получены документы о продлении Шелепину В.А. инвалидности (при переосвидетельствовании МСЭ), а также о том, что с 02 декабря 2016 года он является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, в связи с достижением пенсионного возраста. Однако, перерасчет земельного налога с учетом пп.2 п.5 ст.391 НК РФ Шелепину В.А. произведен только за 2016 год. Соответственно, предусмотренный пп.5 ст.391 НК РФ налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. за 2014-2015 годы Шелепину В.А. предоставлен не был.

Сумма земельного налога по данным инспекции за 2014 год составила 149 руб., за 2015 год – 149 руб., с учетом предоставления налогового вычета за 2014 год – 139 руб. и за 2015 год – 139 руб.

На основании жалобы Шелепина В.А. в целях приведения расчетов с бюджетом по имущественным налогам физических лиц в актуальное состояние УФНС России по Пензенской области приняло решение об уменьшении в КРСБ Шелепина В.А. некорректной суммы земельного налога за 2014 год в размере 10 руб., за 2015 год – 10 руб.

Таким образом, из решения следует, что по состоянию на 04 июня 2019 года у Шелепина В.А. имеется недоимка по земельному налогу в сумме 276 руб., в том числе: за 2015 год – 129 руб., за 2016 год – 139 руб., за 2017 год – 8 руб. и по пени по земельному налогу в сумме 73,72 руб. (за неуплату в установленный срок земельного налога).

Данное решение до настоящего времени не отменено, незаконным не признано.

Вопреки доводам административного ответчика, инвалиды I группы от уплаты земельного налога земельным законодательством не освобождаются. Наличие у Шелепина В.А. инвалидности первой группы дает ему право на льготу, предусмотренную п.2 ч.5 ст.391 НК РФ. Такая льгота ответчику была предоставлена решением УФНС по Пензенской области №06-09/52 от 10.06.2019.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что Шелепиным В.А. недоимка по земельному налогу и пени до настоящего времени в полном размере не уплачены, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Шелепину Владимиру Алексеевичу о взыскании земельного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с Шелепина Владимира Алексеевича (ИНН 583400238209, дата рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН 5834009218, ОГРН 1045803015565, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: г.Пенза, ул.Московская, 81) задолженность по налогам и пени в общей сумме 280 (двести восемьдесят) руб. 46 коп., в том числе:

- земельный налог за 2015 год в размере 129,00 руб.,

- земельный налог за 2016 год в размере 139,00 руб.;

- пени в размере 12,46 руб., начисленные в период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2018 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «10» февраля 2021 года.

Судья - Титова Н.С.

2а-155/2021

Категория:
Гражданские
Статус:
Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН
Истцы
ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы
Ответчики
Шелепин Владимир Александрович
Суд
Железнодорожный районный суд г. Пенза
Судья
Титова Наталья Сергеевна
Дело на сайте суда
zheleznodorozhnii.pnz.sudrf.ru
21.12.2020Регистрация административного искового заявления
22.12.2020Передача материалов судье
24.12.2020Решение вопроса о принятии к производству
24.12.2020Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
24.12.2020Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания
12.01.2021Предварительное судебное заседание
27.01.2021Судебное заседание
10.02.2021Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
19.02.2021Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
27.01.2021
Решение

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее