№2а-3209/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 декабря 2021 года г.Аксай
Аксайский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Чимидова М.В.,
при секретаре Москаленко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к Колесникову Александру Владимировичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Колесникову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу. В обоснование административного искового заявления указано, что Колесников А.В. состоит на учете в МИФНС № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за Колениковым А.В. зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом ... по адресу: ...; иные строения ..., по адресу: .... На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС РФ № 13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1521,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год налогоплательщику Колесникову А.В. начислена пеня в размере 3,45 руб. Период начисления пени с 02.12.2020г. по 17.12.2020г. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1521,00 руб., а также пеня в размере 3,45 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за Колениковым А.В. зарегистрированы объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21063, госномер ...; автомобиль ССАН ЙОНГ КУRON, госномер Е777АЕ61; автомобиль ХУНДАЙ ТУКСОН, госномер ... автомобиль ВАЗ 212140, госномер ... автомобиль КАВ3 685, госномер ... автомобиль ТОЙОТА LAND CRUISER 200, госномер ... Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019г. в сумме 25639,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику Колесникову А.В., начислена пеня в размере 58,12 руб. Период начисления пени с 02.12.2020г. по 17.12.2020г. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 25639,00 руб., а также пеня в размере 58,12 руб. до настоящего времени не оплачена. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за Колениковым А.В. зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером 61:06:0600001:78, адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...; земельный участок с кадастровым номером ... адрес: .... На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. (ОКТМО 60609409) Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 89154,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику Колесникову А.В. начислена пеня в размере 202,08 руб. Период начисления пени за 2019 год с 02.12.2020г. по 17.12.2020г. Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 89154,00 руб., а также пеня в размере 202,08 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. (ОКТМО 60609411) Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 406,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику Колесникову А.В. начислена пеня в размере 0,92 руб. Период начисления пени за 2019 год с 02.12.2020г. по 17.12.2020г. Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 406,00 руб., а также пеня в размере 0,92 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Налогоплательщик уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением ... от 03.08.2020г. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от 18.12.2020г. ... со сроком уплаты до 19.01.2021г. на сумму: налогов (сборов) 116720,00 руб., пени 264,57 руб., итого начислено по требованиям: 116984,57 руб. Определением мирового судьи судебного участка ... Багаевского судебного района ... от 24.06.2021г, Межрайонной ИФНС России ... по ... отказано в выдачи судебного приказа о взыскании Межрайонной ИФНС России ... по ... с Колесникова Александра Владимировича недоимки по налоговым обязательствам. До настоящего времени недоимка по требованию от 18.12.2020г. № 74563 в размере 116 984,57 руб. не уплачена. В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с Колесникова Александра Владимировича, ..., недоимки по налогу на имущество физических лиц: недоимки в размере 1521,00 руб. за 2019 год, пени в размере 3,45 руб. за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 25639,00 руб. за 2019 год, пени в размере 58,12 руб. за 2019 год, земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60609409): недоимки в размере 89154,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 202,08 руб. за 2019 год, земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60609411): недоимки в размере 406,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 0,92 руб. за 2019 год, на общую сумму 116984,57 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.
Судом дело рассмотрено в порядке ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.
В соответствии со ст. 400, ст. 388 и ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы объекты налогообложения по соответствующему налогу.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика.
Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах и их характеристиках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в установленные законодательством сроки.
Согласно п.1 ст.363. п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В судебном заседании установлено, что Колесников А.В. состоит в МИФНС № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за Колесниковым А.В. зарегистрированы объекты налогообложения:
жилой дом ..., по адресу: ...,
иные строения ..., по адресу: ...,автомобиль ВАЗ 21063, госномер Н269СС61,
автомобиль ССАН ЙОНГ КУRON, госномер ...
автомобиль ХУНДАЙ ТУКСОН, госномер ...
автомобиль ВАЗ 212140, госномер ...
автомобиль КАВ3 685, госномер ...
автомобиль ТОЙОТА LAND CRUISER 200, госномер ....
земельный участок с кадастровым номером ..., адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ..., адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ..., адрес: ...,
земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ...
земельный участок с кадастровым номером ... адрес: ....
В порядке ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении Колесникова А.В. выставлено и направлено требование от 18.12.2020г. № 74563 об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
До настоящего времени недоимка по требованию от 18.12.2020г. № 74563 в размере 116984,57 руб. не уплачена.
В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом Колесниковым А.В. в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается на общую задолженность по налоговым обязательствам и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48НК РФ с заявлением о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам на общую сумму 16 984,57 руб.
В силу ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №2 Багаевского судебного района Ростовской области от 24.06.2021 года было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Колесникова А.В. задолженности по налогам и пени.
На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинается с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а также с даты принятия определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №-О-О).
Учитывая, что административное исковое заявление было подано в суд 16.08.2021г., административным истцом не пропущен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
По общему правилу, предусмотренному в подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
В связи с тем, что административный истец освобожден от государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 3 539,69 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №23 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1521,00 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3,45 ░░░. ░░ 2019 ░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 25639,00 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 58,12 ░░░. ░░ 2019 ░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ 60609409): ░ ░░░░░░░ 89154,00 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 202,08 ░░░. ░░ 2019 ░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (...): ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 406,00 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,92 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 116984,57 ░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░ ..., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 539,69 ░░░.
░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.
░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 14 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.
░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░░░░░░░