Решение по делу № 2а-686/2021 от 28.12.2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2021 года                             г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Убашеевой Э.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ к Михлик В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Бурятия обратилась в суд с административным иском к Михлик В.В. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени, указав, что она является плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2016-2017гг.

В справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ., предоставленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ», в отношении Михлик отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере <данные изъяты> руб. (общая сумма дохода <данные изъяты> х 35%) с кодом дохода «2610», который согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» предусматривает материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В адрес налогоплательщика налоговый орган направил по почте заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором в соответствии с п. 3 ст.52 НК РФ указана сумма налога на доходы физических лиц, период начисления, а также срок уплаты налога –ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный законодательством срок налог на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком не уплачен.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ. и предложение в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить сумму задолженности. Михлик в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование, не уплатила в бюджет сумму задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца Доржиева Э.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, дав пояснения так, как они изложены в иске.

Административный ответчик Михлик В.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по всем известным адресам.

Представитель заинтересованного лица ООО «Траст» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с чем, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика и заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.3 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.7 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016, 2017гг в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 29.12.2018г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу положений п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

- доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп.3 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст.220 настоящего Кодекса.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. представлены справки по форме 2- НДФЛ согласно которым ответчик получал доход в 2016г. – в размере <данные изъяты> руб. и в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. В порядке п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы оплачен не был.

Согласно сведениям справок по форме 2- НДФЛ, спорным доходам ответчика присвоен код: 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) (Приложение №, Приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № что не позволяет отнести данные доходы к исключениям, поименованным в п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Спорный доход с ко<адрес> является материальной выгодой налогоплательщика в соответствии с пп.1 п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит налогообложению в качестве исключения, предусмотренного абз.4 п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.2 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп.1 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с ч.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 настоящего Кодекса.

Таким образом, сумма налога на доход ответчика в рассматриваемом случае рассчитывается по ставке 35%.

В соответствии с положениями п.7 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, освобождены от обязанности предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ. Таким образом, срок уплаты НДФЛ, с учетом положений п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации 28.08.2018г. ответчику направлено уведомление № об оплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Сведений об оплате ответчиком не представлено.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате налога, в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ. ответчику направлено требование № об оплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГг., вынесен судебный приказ о взыскании с Михлик В.В. задолженности.

Судом установлено, что меры по бесспорному взысканию недоимки по налогам приняты налоговым органом в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня следующего за днем истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней.

Определением мирового судьи №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 Налогового кодекса российской Федерации.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдены.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет <данные изъяты> руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Михлик В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с Михлик В.В. государственную пошлину в доход муниципального образования г.Улан-Удэ в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:                                             Н.А. Денисова

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2021г.