Решение по делу № 2а-817/2020 от 14.04.2020

Дело № 2а-817/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово                                                                                 07 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Зеленской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Знаменских С.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога по упрощенной системе налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к Знаменских С.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога по упрощенной системе налогообложения, пени.

Требования мотивированы тем, что Знаменских С.В. является плательщиком земельного налога.

Согласно представленным в ИФНС по г. Кемерово регистрирующими органами данным Знаменских С.В. в 2017 году имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым № **, кадастровой стоимостью 49 436 844 рубля, налоговая ставка – 1,5%, количество месяцев владения 11/12, сумма налога к уплате за год – 679 757 рублей.

Итого, задолженность по уплате земельного налога за 2017 года составила 679 757 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 9 584,57 рублей.

Кроме того, Знаменских С.В. являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, с 10.04.2015 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Знаменских С.В. является плательщиком упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленной 30.03.2016 декларации налог за 2015 год, подлежащий уплате в бюджет равен 1 804 рубля, из которых Знаменских С.В. перечислено в бюджет 1 772,54 рубля. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня. Общая сумма начисленной пени за период с 12.05.2014 по 20.06.2016 составила 221,89 рублей. Итого, задолженность составляет 1 944,4 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от 21.08.2018. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № ** от 21.06.2016 и № ** от 28.01.2019. Требованияоб уплате налога и пени исполнены не были.

В связи с отменой 11.11.2019 судебного приказа от 05.06.2019, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Истец просит взыскать со Знаменских С.В. задолженность по уплате земельного налога в размере 679 757 рублей, пени по земельному налогу в размере 9 584,57 рублей, налог по УСНО в размере 1 722,54 рубля, пени по УСНО в размере 221,89 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Кемерово – Макарова А.С., действующая на основании доверенности № ** от **.**,**, подтвердив свои полномочия, требования уточнила в части взыскания задолженности по земельному налогу, пояснив, что в счет оплаты задолженности по земельному налогу поступили и учтены денежные средства в размере 12136,84 рублей, 7061,89 рублей, 687,41 рублей, 271268,37 рублей, в связи с чем просила взыскать задолженность по земельному налогу в размере 388 602,49 рублей, на остальной части административных исковых требований настаивала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик Знаменских С.В., его представитель Знаменских А.В., действующая на основании устного ходатайства, требования не признали в части пени по земельному налогу, считая ее оплаченной.

Представитель заинтересованного лица, конкурсного управляющего Казакова С.В. – Болотников А.А., действующий на основании доверенности от **.**,**, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился.

Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 с. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщикамив органыне позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что Знаменских С.В. в 2017 году имел в собственности земельный участок по адресу: ..., с кадастровым № ** (л.д. 23).

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомлением № ** от 21.08.2018, согласно которому административному ответчику необходимо было в срок до 03.12.2018 оплатить, в том числе, земельный налог в сумме 679 757 рублей (л.д. 16, 17).

Однако, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 9 584,57 рублей.

По состоянию на 28.01.2019 за Знаменских С.В.числилась задолженность по земельному налогу и пени, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование № ** со сроком исполнения до 25.03.2019 (л.д. 14, 15).

Также установлено, чтоЗнаменских С.В. являлся индивидуальным предпринимателем, с 10.04.2015 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Знаменских С.В. является плательщиком упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленной 30.03.2016 декларации (л.д. 19-21) налог за 2015 год, подлежащий уплате в бюджет равен 1 804 рубля, из которых Знаменских С.В. перечислено в бюджет 1 772,54 рубля. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня. Общая сумма начисленной пени за период с 12.05.2014 по 20.06.2016 составила 221,89 рублей.

По состоянию на 21.06.2016 за Знаменских С.В. числилась задолженность по минимальному налогу и пени в сумме 1 944,4 рублей, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование № ** со сроком исполнения до 25.07.2016 (л.д. 18).

    Требованияоб уплате задолженности по налогам, пени исполнены не были.

    ИФНС России по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 5-7).

    05.06.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании сЗнаменских С.В. в том числе задолженности по земельному налогу, минимальному налогу и пени (л.д. 8).

    На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Кемерово **.**,** возбуждено исполнительное производство (л.д. 77-78). В рамках исполнительного производства должником производись платежи в размере 7 061,89 рублей, 687,41 рублей, 271 268,37 рублей, 12136,84 рублей (л.д. 79,80,81,116).

    В последующем, в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,**, исполнительное производство было прекращено (л.д. 9, 83).

В связи с произведенной частичной оплатой задолженность по земельному налогу составляет 388 602,49 рублей. Сумма задолженности по налогам административным ответчиком не оспаривалась.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металловна счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст. 113 НК РФ истцом не пропущен, поскольку в июне 2019 ИФНС по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка № 3Ленинского судебного района г. Кемерово за выдачей судебного приказа. Данный приказ был выдан 05.06.2019, по заявлению должника отменен определением от 11.11.2019.

С настоящим административным иском ИФНС по г. Кемерово обратилось в суд 08.04.2020 (л.д. 29), таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК истцом соблюден.

Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения (л.д. 108, 109).

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с Знаменских С.В. в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 388 602,49 рублей, налога по упрощенной системе налогообложения (налог по УСНО) в размере 1722,54 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени по земельному налогу, суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что пени была уплачена им, поскольку задолженность по пени уплачена по иному судебному приказу (л.д. 111, 112-114).

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату земельного налога и пени по УСНО в установленные в налоговом уведомлении сроки, суд также находит подлежащими удовлетворениюпоследующим основаниям.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца задолженность административного ответчика по уплате пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019составляет 9584,57 рублей, пени по УСНО – 221,89 рублей (л.д. 108, 109).

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен, суд находит егоне противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность (ст. 112 НК РФ) не имеется.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 7 201,31 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Знаменских С.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога по упрощенной системе налогообложения, пени - удовлетворить.

Взыскать со Знаменских С.В., **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 406 602, 49 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 9584,57 рублей, налог по упрощенной системе налогообложения (налог по УСНО) в размере 1722,54 рублей, пени по УСНО в размере 221,89 рублей, а всего 418 131,49 рублей.

Взыскать с соЗнаменских С.В., **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 381,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:           подпись                                 И.Н. Дугина

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2020.