Решение от 18.05.2021 по делу № 2а-165/2021 от 18.09.2020

Дело № 2а-165/2021

УИД 24RS0024-01-2020-002556-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2021 года     г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Блошкиной А.М.,

при секретаре Коробейниковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к Чжэн Баосэнь о взыскании налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю первоначально обратилась Чжэн Баосэнь о взыскании налога, штрафа и пени на общую сумму 997 000 руб. 87 коп., из которых: налог – 715 641 руб., пеня – 30 885,87 руб., штраф – 250 474 руб., мотивируя свои требования тем, что Чжэн Баосэнь предоставил 16.07.2019г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018г. по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества. При проведении камеральной проверки налоговой декларации, налоговым органом выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в декларации и сведениями, имеющимися у налогового органа. В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования в связи с тем, что ответчиком частично уплачена задолженность в сумме 56 511,27 руб. и просил взыскать с Чжэн Баосэнь налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 659 129,73 руб., пени – 30 885,87 рублей, штраф в размере 250 474 руб., а всего на сумму 940 489 руб. 60 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, представитель заинтересованного лица ГУ ФНС по Красноярскому краю участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик Чжэн Баосэнь в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Согласно п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу статьи 204 КАС РФ, в целях наиболее полной фиксации устной информации в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование. Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса.

Суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, и, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит уточненные заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основании п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 229 НК РФ физические лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Согласно данной норме срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговом периоде в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.; так же на получение имущественного налогового вычета в налоговом периоде в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб. Вместо получения вышеуказанного имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налогоплательщик Чжэн Баосэнь, ИНН 245015749120, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 2.П.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества за 2018 год, представлена в Межрайонную ИФНС России № по Красноярскому краю, 16.07.2019 года, т.е. с нарушением срока.

В налоговой декларации за 2018 год отражен доход, полученный от продажи недвижимого имущества: продажа земельного участка по адресу: <адрес> в сумме 600 000,00 руб., продажа железнодорожных путей по адресу: <адрес> в сумме 120 000 руб. и заявлен имущественный вычет в сумме подтвержденных расходов в сумме 500 000 руб. и 100 000 руб. соответственно.

Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 составляет 15 600 руб.

С поступившей в налоговый орган налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018, представлены документы, подтверждающие расходы по проданному недвижимому имуществу: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ при покупке иного объекта недвижимости в сумме 100 000 руб.; договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ при покупке земельного участка в сумме 500 000 руб.

По данным Единого государственного реестра недвижимости за 2018 г. были сняты с регистрации, в связи с продажей имущества 1 объект недвижимого имущества (вид собственности: иные строения, помещения и сооружения), и 1 объект земельного участка (разрешенное использование - для размещения железнодорожных путей и их конструктивных элементов).

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Следовательно, в случае, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, в такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения по адресу<адрес>, кадастровый № составляет 2 847 997,77 руб. Соответственно, доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости, т.е. 1 993 598,44 руб. (2 847 997,77 х 0,7). Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 246 168 руб. ((2 847 997,77 х 70% -100 000,00) х 13%).

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>3, кадастровый № составляет 6 044 758.68 руб. Соответственно, доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости земельного участка, т.е. 4 231 331,08 руб. (6 044 758,68 х 0,7). Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 485 073,00 руб. ((6 044 758,68 х 70% -500 000,00) х 13%).

Всего доход от реализации вышеуказанного имущества не отражен в полном объеме: общая сумма полученного дохода составляет 6 224 929,52 руб. (8 892 756,45 х 0,7) руб., общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате составляет 731 241 руб. (6 224 929,52 - 600 000.00 руб.) х 13%.

Сумма полученного дохода занижена на 5 504 929.52 руб. (6 224 929.52 руб. - 720 000.00 руб.), сумма налога на доходы физических лиц к уплате занижена на 715 641.00 руб. (731 241.00 руб.-15 600.00 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 в сумме 15 600 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (в ред. Федерального закона № 134-ФЗ от 28.06.2013 г.). Сумма штрафа составляет 107 346 руб. (715 641.00 руб. х 5% х 3 мес).

На основании выявленных противоречий в адрес налогоплательщика направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления пояснений и необходимости представления уточненной (корректирующей) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 г., с отражением полученного дохода, с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости. На основании вышеуказанного Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, полученного налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уточненной (корректирующей) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 и каких - либо пояснений в налоговый орган не поступало.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ Чжэн Баосэнь, ИНН 245015749120 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога на доходы, тем самым совершила неправомерное действие, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за совершение налогового правонарушения, за неуплату суммы налога, в результате занижения налоговой базы, и иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:

Сумма штрафа составляет 143 128,20 руб. (715 641.00 руб. х 20%).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени составляет 30 885,87 руб., согласно Протоколу расчета пени по акту № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, который получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ должник привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, п.1 ст. 122 НК РФ Сумма штрафных санкций составила 250 474 руб.

Однако, на основании решения Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объектов снижена до их рыночной стоимости. Решение вступило в законную силу и на его основании в ЕГРН внесены соответствующие изменения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Решение от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу. В связи с этим, Чжэн Баосэнь обратился с жалобой на решение № налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в УФНС по Красноярскому краю, решением от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до 07.04.2020г., на имя Чжэн Баосэнь с предложением уплатить недоимки по налогам и пени направлялись должнику своевременно, но исполнены не были.

Представленный административным истцом расчет указанных сумм налога и пени и штрафа суд считает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру сумм налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налога, пени и штрафа, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, по общему правилу, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, по общему правилу, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд; в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 37 в г. Канске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, и обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, не смотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, а также по пени и штрафу, то суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию Чжэн Баосэнь в сумме заявленных административным истцом требований, с учетом сделанных в ходе рассмотрения дела уточнений, - 940 489 руб. 60 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с Чжэн Баосэнь подлежит взысканию госпошлина в сумме 12 604,90 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 – 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░, ░░░ 245015749120, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░ ░░, ░ ░░░░░░░ 659 129,73 ░░░., ░░░░ – 30 885,87 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 250 474 ░░░., ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ 940 489 ░░░. 60 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12 604,90 ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28 ░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░     ░.░. ░░░░░░░░