Решение по делу № 2а-5527/2021 от 28.10.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи     Грибковой Т. В.,

при ведении протокола по поручению председательствующего     помощником судьи     Владимировой Н. А.,

с участием административного ответчика Горбунова А. В.,
    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Горбунову А. В.
о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ – межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>; далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать с Горбунова А. В. задолженность по платежам в бюджет 138 386,93 рублей.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на регистрацию административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате торгового сбора
за 2018 год за первый квартал 40 469,33 рублей, второй квартал 40 500 рублей 00 копеек, третий квартал 40 500,00 рублей; пени за несвоевременную уплату торгового сбора за 2018 год за первый квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 335,57 рублей, второй квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 444,91 рубля, третий квартал за период
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 531,29 рубль; пени
за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 605,83 рублей. Однако направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности добровольно
не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ
о ее взыскании – отменен.

Административный истец явку в суд представителя не обеспечил, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом – в соответствии
с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик просил отказать
в удовлетворении предъявленных требований полностью, поскольку по просьбе давнего знакомого неоднократно выдавал доверенности неизвестным ему лицам, однако какой-либо финансово-хозяйственной деятельности самостоятельно не осуществлял.

С учетом ходатайства административного истца, мнения административного ответчика, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Проверив доводы сторон в обоснование предъявленных требований и возражений, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков
в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая
в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен
на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база,
а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование
об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые
не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен
по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления
о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление
о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что Горбунов А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, – и состоит на учете
в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (№).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

По правилам пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой,
в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По утверждению налогового органа, обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год налогоплательщиком своевременно не исполнена.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о неисполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов
за 2018 год, начисленных в связи с этим пени в размере по состоянию
на ДД.ММ.ГГГГ 739,00 рублей, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также Горбунов А. В. в силу пункта 1 статьи 411 НК РФ являлся плательщиком торгового сбора, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), а именно – торговую деятельность на объектах осуществления торговли (статья 413 НК РФ).

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя
в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются
на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган, – по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в иных случаях.

Как предусмотрено статьей 417 НК РФ, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (пункт 1).

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (пункт 2).

В случае представления от уполномоченного органа информации
о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом (пункт 3).

В нарушение требований пункта 1 статьи 45, пункта 2 статьи 417 НК РФ обязанность по уплате торгового сбора за первый, второй и третий кварталы 2018 года в установленный срок Горбуновым А. В. также не исполнена.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора, числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 121 500,00 рублей, начисленных пени 16 311,77 рублей, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговых требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Горбунова А. В. указанной налоговой задолженности в сумме 138 417,60 рублей.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Однако требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, равно как и сведений об их уплате, – административное исковое заявление и приложенные к нему документы
не содержат.

Тогда как в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, система мер, обеспечивающих исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, к числу которых отнесено начисление пени – предусмотрена налоговым законодательством в целях обеспечения исполнения указанной обязанности. Пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры
к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации
от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Вопреки приведенным законоположениям МИФНС России № по <адрес> в административном исковом заявлении не сообщает
о предпринятых мерах по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и не приводит оснований для начисления пени по пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ
по ДД.ММ.ГГГГ в размере 605,83 рублей.

Изложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административный иск в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 605,83 рублей – предъявлен необоснованно, а потому – удовлетворению
не подлежит.

Между тем, сведений о погашении образовавшейся задолженности
по уплате торгового сбора за 2018 год за первый квартал 40 469,33 рублей, второй квартал 40 500 рублей 00 копеек, третий квартал 40 500,00 рублей;
пени за несвоевременную уплату торгового сбора за 2018 год за первый квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 335,57 рублей, второй квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 444,91 рубля, третий квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 531,29 рубль – суду не представлено, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении предъявленных налоговым органом требований в указанной части и взыскании с налогоплательщика имеющейся у него задолженности по уплате торгового сбора за 2018 год, начисленных пени в заявленном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде 3 955,62 рублей (3 200,00 руб. + 2% от (137 781,10 руб. – 100 000,00 руб.)) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Горбунову А. В.
о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Горбунова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате торгового сбора
за 2018 год за первый квартал 40 469 рублей 33 копейки, второй квартал 40 500 рублей 00 копеек, третий квартал 40 500 рублей 00 копеек;
пени за несвоевременную уплату торгового сбора за 2018 год за первый квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 335 рублей 57 копеек, второй квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 444 рубля 91 копейку, третий квартал за период с ДД.ММ.ГГГГ
по ДД.ММ.ГГГГ 4 531 рубль 29 копеек, всего – 137 781 (сто тридцать семь тысяч семьсот восемьдесят один) рубль 10 копеек.

В удовлетворении административного иска в большем объеме – отказать.

Взыскать с Горбунова А. В. в доход бюджета
Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 3 955 (три тысячи девятьсот пятьдесят пять) рублей 62 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке
в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья         Т. В. Грибкова